国有企业社会责任信息披露研究

吴艾莉　张文焕

【摘 要】 随着要求企业承担社会责任的呼声日益强烈，加强国有企业社会责任信息披露研究显得尤为重要。文章以国家电网为例，选取其2005—2013年企业社会责任报告，来分析它的社会责任信息披露情况，发现其信息披露中的不足，并由此提出完善我国国有企业社会责任信息披露的相关建议。

【关键词】 国有企业； 社会责任； 信息披露

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）20-0018-03

一、引言

随着改革开放的推进，中国企业发展迅速、进步巨大，但随之各种矛盾也日益凸显。一些企业片面追求自身利益而发生环境污染、食品安全等行为，极大损害了公众利益，使得公众要求企业承担社会责任的呼声日益强烈。而国有企业作为中国市场经济的重要力量，其社会责任问题备受瞩目。2008年我国颁布了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，推动了国有企业社会责任信息的披露工作。但不可否认，目前我国国有企业信息披露的总体现状并不乐观。如何结合国有企业特点，研究、提炼企业社会责任，对发布我国國有企业的社会责任报告有着重要意义。

二、国有企业社会责任概述

（一）企业社会责任概述

不同国家对于企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）具体内容的界定不完全相同。美国企业一般将环境保护作为社会责任的重点内容，包括员工待遇、种族歧视以及慈善捐助等；英国的企业社会责任内容主要包括改善员工福利、慈善捐赠、保护环境、合理利用能源以及服务顾客等；而法国要求企业以货币反映相关信息，主要包括：员工的工作满意程度、环境保护、产品质量以及社区贡献等。国内，对于社会责任的具体内容亦各不相同。李正等（2007）通过对企业社会责任信息内涵和外延的界定，认为“企业社会责任信息应包括6大类15个小类，包括环境问题类、员工问题类、消费者类、社区问题类、一般社会问题类以及其他类（股东和债权人的利益、供应商的相关情况）”。中国社会科学院则提出建立责任管理、市场责任、社会责任、环境责任“四位一体”的理论模型，以此界定社会责任披露的内容框架。

（二）国有企业社会责任

国有企业是一种生产经营组织形式，不仅具有营利法人的特点，还有公益法人的特点。西方国家由于国有企业所占比重非常小，因而对国有企业社会责任的研究涉及很少。在我国，国有企业有其特殊性，是政府参与经济运行的方式之一。故不能简单地将适合于一般企业的社会责任理论直接套用在国有企业社会责任的分析中。李荣融（2005）认为基于国有企业的特殊地位和作用，国有企业不仅要履行政治责任，还要承担其他方面的责任，包括经济、法律、道德和公益慈善等。黄速建、余菁（2006）认为，“与一般企业相比，国有企业的社会责任是作为国家代表公众利益参与经济和干预经济的有效手段而存在，国有企业的社会责任中既有非经济目标的内容，也有经济目标的内容”。

可以发现，与一般企业相比，国有企业承担的社会责任呈现出更多的义务性、强制性和政治性，内容更加广泛。在承担政府责任之时，不仅要履行按时缴纳各项税收的义务，还承担着国有资产的保值增值、贯彻国家宏观调控政策、保障国民经济发展等特殊责任。故本文将国有企业的社会责任界定为：国有企业在追求经济利益的同时，主动承担对政府、环境、员工、消费者等利益相关者的责任，积极服务社会，增加社会福利，对社会产生积极影响。

三、国家电网社会责任信息披露分析

国家电网公司是第一个将社会责任纳入企业战略性规划的国有企业。其社会责任报告，运用利益相关者理论，借鉴世界跨国公司社会责任报告的成果，开拓创新，结合企业的所有制特性、行业特性，对企业社会责任进行总结、归纳与提炼，建立了企业社会责任报告框架。这是对企业社会责任的集成创新，拓展并丰富了企业社会责任的一般内涵。因此本文以国家电网公司为例，进行国有企业社会责任信息披露研究。

（一）国家电网概况

国家电网公司成立于2002年，主要业务是建设、运营电网，其经营地区多、覆盖面广，是我国重要的大型国有企业，也是全球最大的公用事业企业。国家电网于2005年发布了第一份企业社会责任报告，也是我国央企中第一个发布社会责任报告的企业，受到了外界的好评。

（二）国家电网社会责任信息披露现状分析

1.社会责任的报告内容逐渐丰富，更加完整

国家电网公司自2005年至今，每年都会发布社会责任年度报告，而且其发布方式每年都在创新，主题都经过了精心策划。表1披露的是2005—2013年社会责任年度报告的主题，可以看出其履行社会责任的重点。

2.对社会责任的理解日渐清晰

2005年国家电网的企业社会责任报告中，没有对社会责任进行明晰的划分，缺乏具体的模型。到2006年，国家电网已初步建立了企业社会模型，将本企业的社会责任划分为12个方面①，包括科学发展、卓越管理、科技创新、员工发展、环保节约等。2007年报告中，国家电网在上一年的基础上规范表达，分块披露。2008年，国家电网的报告中首次提出了共同责任和特定责任，并在此基础上对具体的12个方面的社会责任进行分类。2012年，国家电网将企业社会责任管理创新成果应用到工作中，并首次对本公司的全面社会责任管理模型进行系统披露。2013年突出公司践诺行动和履职绩效。

3.社会责任报告逐渐趋于国际化，可比性增加

国家电网早期发布的社会责任报告，内容比较零散，没有明确的参照标准，报告的可比性不强且不易理解。自2007年起，国家电网开始引入国际G3的标准编制报告，参考AA1000标准。随后几年，国家电网又增加了《ISO26000：社会责任指南（2010）》作为编制报表的参照依据，并逐渐引入联合国“全球契约”行动绩效、全球报告倡议组织（GRI）索引，清晰反映企业与国际的对比情况。此外，国家电网邀请挪威船级社（DNV）对报告进行审验，第三方鉴证的引入增加了报告可靠性。

四、国有企业社会责任信息披露问题及原因分析

通过前文对国家电网社会责任披露现状的分析，可以发现国有企业在社会责任信息披露上取得了一定成效，但依旧存在以下问题。

（一）披露的内容侧重正面信息，负面信息较少

纵观国家电网发布的9份报告，国家电网有为企业自身宣传的倾向。例如在“环保节约责任”这一方面，报告对企业推动能源可持续发展的行动，坚持资源的可持续利用等方面花了较大篇幅描述，但是对于供电的同时产生废气、废渣等废物对环境造成的影响以及处理办法却鲜有提及。

因而，国有企业社会责任报告大多侧重披露企业获得的荣誉与对社会作出的贡献，几乎没有负面信息或不良信息的披露。这样的报告在大众眼中更像是企业的宣传广告。利益相关者通过报告了解到的都是企业履行社会责任有利的一面，不能全面了解企业的社会责任相关信息，从而降低了报告使用价值。

（二）相关绩效指标披露不全面

近年来，国有企业在社会责任报告数量和篇幅上都呈现增长的趋势，但是日益增长的报告数量和越来越长的报告篇幅并不能代表披露质量的进步。以国家电网为例，根据GRI索引对国家电网2007年至2013年的绩效披露情况分析，可以发现国家电网相关指标披露并不全面。其首次引入GRI索引的2007年，未披露的指标达到33个。之后几年尽管情况有所改变，但仍有一些重要指标披露不足或未披露。例如经济绩效指标中“政府给予的重大资助”一直处于“暂未统计”状态。此外，作为大型国有企业，国家电网对保护环境方面应承担更大的责任，但其在环境绩效指标披露方面却显得不足。

（三）披露的非会计基础型信息较多，降低了报告的可比性

社会责任披露的信息可以分为会计基础型和非会计基础型。会计基础型是用会计特有的方法和程序来体现企业的社会责任活动，会计基础型信息有利于企业的纵向比较，以及与同行业或者跨行业企业之间的横向比较。而非会计基础型则主要以文字对企业应承担的社会责任及其相关履行情况进行阐述。目前，我国国有企业社会责任报告大多以非会计基础型为主，描述性的信息所占比例较大，定量信息比例较小，这大大降低了企业之间的可比性。以国家电网为例，其发布的社会责任报告基本上以定性的非会计基础型信息为主，描述其社会责任的履行过程及履行结果，缺乏定量的数据统计，其定量分析方面有待加强。

五、完善国有企业社会责任信息披露的相关建议

（一）加强国有企业社会责任信息披露质量

1.诚实客观地披露企业行为，敢于披露负面信息

企业的社会责任报告单纯地披露企业为社会所作的贡献是不够的，还需要诚实、客观地披露企业行为对社会造成的负面影响。企业的社会责任报告不能只是企业的正面形象宣传书，还要成为企业正视不利影响、改正问题的参考书。披露负面信息，不仅可以督促企业和责任人认真正视问题，还可以增强在生产经营过程对企业的外部监督。因此，企业编制社会责任报告，在披露企业好的方面的同时，还应披露负面消息，如各种应承担而未承担的责任，对环境方面产生的负面影响等。同时，诚实、客观地披露负面信息，亦有利于增强公众对企业的信任，提高企业的形象。

2.增加社会责任报告的定量分析内容

定性的内容描述与定量的数据分析相结合，有利于实现企业社会责任报告的规范性。企业在进行信息披露的过程中，应该适当减少略显空洞的文字描述，增加横向和纵向的定量数据统计分析，这不仅提高了信息披露的科学性和实用性，也有利于外部的信息使用者和监管部门对报告的使用，系统的数据分析展现了企业在不同年度工作的进步和完善，使得报告更加清晰。

3.企业管理层要树立社会责任意识

现实中，大部分国有企业管理层忽略了国有企业的特殊性质，在信息披露方面存在诸多问题。因此，这要求国有企业管理层树立信息披露意识，从思想上重视企业社会责任工作，能够将社会责任与国有企业文化和价值观相融合，在企业设立专门机构或部门管理社会责任。提高企业管理层的社会责任意识，将带动整个企业提高社会责任意识，从而逐步改善社会责任信息披露工作中的不足。

（二）政府应注重发挥其重要作用

1.建立统一的信息披露标准

我国目前尚未制定统一的信息披露标准，导致了国有企业信息披露依据的标准参差不齐，影响了信息披露的质量。以电力行业为例，纵观国家电网发布的报告，其结构框架一直在改变。同行业的其他企业如南方电网连续几年虽然也发布了报告披露社会责任，但是相互之间的社会责任报告的内容和框架并不相同。因此，为了提高行业的社会责任信息披露水平，政府应制定行业披露标准，从目标、主体、内容及结构框架等方面制定信息披露可依据的标准，并建立行业统一的社会责任信息披露标准，加强行业间的可比性。

2.制定奖惩机制，发挥监督作用

信息披露工作成本较高，短期内增加企业的成本，降低利润，导致企业不愿积极主动进行这一工作。因此，政府可以引入奖惩机制，适当运用经济手段推动企业积极进行信息披露工作。对于积极主动履行社会责任，进行信息披露的国有企业，政府应予以表彰，给予适当的政策优惠、物质奖励和精神层面的奖励。这样不仅有利于宣传企业正面形象，还有利于提高企业信息披露的主动性和积极性，实现政府和企业的双赢。此外，政府有关部门应加强监察力度，定期对国有企业的社会责任履行情况进行抽查，对于违反相关法律法规的企业给予行政或经济等手段的处罚，充分发挥政府的监督作用。

（三）发挥外部监督作用

作为外部监督力量，企业的利益相关者及社会公众对社会责任的认识程度将会对企业社会责任信息披露情况产生影响。但目前总体而言，股东、债权人等利益相关者并未重视国有企业社会责任信息披露的情况，社会公众也没有充分发挥监督国有企业的作用。因此，提高国有企业信息披露的工作，不仅要加强国有企业自身建设，还要提高利益相关者和社会公众对社会责任的关注，有效发挥外部监督作用。此外，通过政府及媒体的宣传加强公众对社会责任的认知程度，使国有企业社会责任信息披露能够得到公众的监督。

【参考文獻】

[1] 李荣融.国有企业改革的几个重点难点问题[J].宏观经济研究，2005（11）：2-3.

[2] 黄速建，余菁.国有企业的性质、目标与社会责任[J].中国工业经济，2006（2）：68-76.

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