中小企业内部控制存在的问题及对策研究

吴逢玉

【摘 要】内部控制是中小企业管理的重要组成部分，中小企业在国民经济发展中发挥着重要的作用。为了能更好地发挥中小企业内部控制的作用，本文揭示了中小企业内部控制的内涵及意义，分析了目前中小企业内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了相应的对策。

【关键词】中小企业；内部控制；财务管理

中小企业是我国主要的经济形式，是国民经济和社会发展的基本动力，在国民经济发展中起着重要的作用。由于中小企业存在规模较小、经营决策权高度集中、管理不规范等不足，导致中小企业内部控制低效甚至失效。为了能更好地发挥中小企业在国民经济中的作用，必须对中小企业内部控制存在的问题进行分析。

一、 中小企业内部控制的内涵及意义

1.中小企业内部控制的概念

中小企业指与同一行业中的大企业相比，人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。内部控制是指企业制定的旨在保护资产安全，保证会计资料准确、可靠，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法和措施。中小企业内部控制作为企业生产经营活动自我控制、自我调节的主要形式，是企业管理系统的重要组成部分，具体表现为在企业经营管理过程中，为实现运营的效率和效果、财务报表的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

2.加强中小企业内部控制的意义

（1）加强中小企业内部控制有助于企业提高内部管理水平

内部控制是现代企业管理的重要手段，中小企业在实施内部控制时能够发现在管理中存在的很多问题，为了有效的解决问题，克服管理方面存在的不足，企业经营管理者会不断地采取措施，寻求解决问题的方法，完善企业管理制度，提高企业的管理水平。

（2）加强中小企业内部控制有助于企业加强财产物资安全的保护

中小企业的财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制通过严格限制无关人员对企业财产物资的直接接触，建立严格的财产物资管理的不相容职务相分离制度、严格的授权审批制度、定期盘点制度，保证盘点时资产的安全性等一系列措施，防止管理过程中发生徇私舞弊、产生管理漏洞，加强对财产物资的安全保护。

（3）加强中小企业内部控制有助于企业提高风险防范能力

中小企业由于自身存在的不足，其抗风险能力较弱。企业通过设立可辨认、可识别风险的内部管理机制，了解企业所面临的风险，对这些风险加以评估，找出风险点，采取相应的措施规避或降低风险，从整体上提高企业风险防范能力。

二、目前 中小企业内部控制存在的问题

1.对内部控制的重要性认识不足

中小企业处于发展阶段，企业上层领导只重视促进生产和提高经济效益而忽视加强内部控制，普遍认为只有抓生产才能促进企业发展，创造生产效益才是真正为企业做贡献，才能提高企业的竞争力，从而忽视了对内部控制制度的建设；另外，由于中小企业进行融资与投资的机会并不多，企业人员风险意识淡薄，对风险的评估不够，低估了由于内部控制不到位而给企业带来的风险。

2.缺乏完善的内部控制制度

由于受企业内、外部条件的影响，大部分中小企业没有建立内部控制制度，或虽然建立了一些内部控制制度，但不完整、不全面，没有全方位覆盖企业的各个方面，还存在很多控制盲点。例如普遍存在对相关岗位权力、责任的划分不明确，缺乏可操作性，不能为业务提供实际的指导，而且制度更新也比较缓慢，不能随着业务状况与客观环境的变化进行及时修订。

3.内部控制的信息与沟通不畅

大多数中小企业内部缺乏良好的沟通方式和沟通渠道，从而导致各部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间沟通不畅，员工在执行、管理、控制企业经营过程中所获取的各种信息不能及时、准确、完整地沟通。而且，部分企业还存在严格的等级制度，限制了领导层与员工之间的沟通，使企业领导不能根据各级人员反馈的信息对企业情况作出正确的判断，影响企业内部控制的效果。

4.企业人员对内部控制的执行不到位

企业建立的内部控制制度，需要有高素质的人才来执行。由于中小企业经济实力不强，很难招聘到综合素质高的人才，企业人员综合素质普遍不高，对内部控制制度的执行很难到位；在中小企业股东会、董事会的作用很有限，有些企业领导漠视内部控制制度的存在，不遵守内部控制制度，随意安排下属人员做违反内部控制制度的事情，导致内部控制的执行不到位。

5.内部控制监督体系不健全

内部审计是监督内部控制的重要形式。在我国，大多数中小企业出于对成本、利润及其他一些因素的考虑，没有设立内部审计部门，或者虽然设立审计部门但是地位并不独立，附属于企业财务部门。同时，大多数内部审计监督的范围也只局限于财务报表的监督方面，并不能发挥应有的监督作用。

三、建立有效的中小企业内部控制的建议

1.培养良好的内部控制环境

首先，要强化企业人员的内控意识。中小企业必须认真分析自身情况，把员工的职业生涯与企业的发展计划联系起来，建立适合员工和公司发展的计划，树立员工对公司高度的责任心，提高其综合素质，从而优化企业内部控制环境。其次，要加大企业文化建设，培养追求和谐、民主、责任和奉献相结合的整体价值观，形成爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪的精神。为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。最后，要提高领导的自身素质。企业领导应提高管理水平和管理思想，以身作则，自觉遵守制度，避免独断和自我行事的作风，使中小企业的内部控制制度正常发挥作用。

2.建立完善的内部控制制度

完善的内部控制制度，是中小企业加强内部控制的前提条件。中小企业建立的内部控制制度应符合法律、法规的规定及政府相关监管部门的要求；覆盖企业经营的各个环节、各个方面，将各项经营活动纳入到内部控制里来，对全体员工都有约束力；对权力的划分明确，企业员工在操作时规范、方便；各部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间建立相互验证、相互制约的关系等要求，确保内部控制的实施效果，达到内部控制的目的。

3.提高财务人员素质

企业内部控制的中心是财务会计控制，承担内部控制的主要是财务人员，财务人员在内部控制中起着重要的作用。科学的内控制度，是对企业经营管理各环节实施的控制，是投资、金融、市场、营销、法律、生产等多方面知识的融合。中小企业财务人员有相应的专业知识，较高的综合素质，才能承担起内部控制的重任，保证内部控制的有效运行。

中小企业既可以从外部引进优秀的财务人员，也可以对企业现有财务人员从专业知识方面、经济动态方面进行专业培训，使企业拥有一批在思想上、业务水平上都比较过硬的专业财务人员，运用科学的会计方法和会计技术，对会计处理保持一贯性、完整性，规范财务会计核算，防止企业领导和会计人员进行财务舞弊。

4.加强内部控制监督

内部控制监督检查是实施内部控制的重要保证，可确保企业内部控制能持续、有效地运行。中小企业应结合企业自身特点，建立符合企业实际情况的内部控制监督制度，开展日常监督和专项监督，结合日常监督和专项监督情况定期对内部控制的有效性进行自我评价。对内部控制进行内部监督的过程中发现的内部控制缺陷进行分析，找出缺陷产生的原因、提出整改方案。

总之，中小企业在生产经营过程中应加强内部控制，克服在内部控制方面存在的问题，充分发挥其作用，提高企业竞争力，促进企业持续、稳定地向前发展。

参考文献：

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