中小企业内部控制评价体系的构建与完善研究

方凤英

【摘 要】随着时代的快速进步，中小企业内部管理也在不断的改进和完善。就目前而言，大多数企业的内部控制评价体系主要是针对审计岗位，所以无论是控制评价内容还是控制评价目的方面，都存在着较大的制约性，严重阻碍了企业内部控制体系的完善和进步。因此，必须要建立一套完整、实用、切实有效的内部控制评价体系，才能使中小企业的内部管理更加完善和健全，从而推动中小企业快速发展。下面将具体分析中小企业内部控制评价体系的基本目标和基本原则以及主要内容，分析目前在构建中小企业控制评价体系的过程中出现的问题，探析如何构建和完善中小企业内部控制评价体系。

【关键词】中小企业；内部控制；构建评价体系

一、引言

在中小企业的内部管理中，内部控制评价体系具有重要的意义，它不仅是是管理现代化企业的重要方法，同时也是评价和激励企业战略目标和业绩的重要手段，中小企业的内部控制评价体系贯穿于整个企业活动，具有约束和调节企业生产经营活动的作用，因此，构建和完善中小企业内部控制评价体系是势在必行的，只有优化了企业的内部权责制度，才能有效的保障企业会计资料的质量，才能合理的保护企业经营者的合法权益，同时也为市场的正常运行提供保证。下面将具体分析中小企业内部控制评价体系的基本目标和基本原则以及主要内容，解析目前在构建中小企业内部控制评价体系的过程中出现的问题，解析如何构建和完善中小企业的内部控制评价体系。

二、分析中小企业内部控制评价体系的基本目标和基本原则

1.基本目标

中小企业内部控制评价体系的根本所在就是要定位内部控制的基本目标，当企业的内部控制评价确立了基本目标后，就可以为企业的内部控制框架体系提供参照和指导，从优化公司管理制度和加强企业内部控制评价的角度来分析，具体可以分为以下几个基本目标：①使企业对国家的经营法律法规严格遵守和执行；②使企业提高自身的管理风险能力，保证企业能够可持续发展；③使企业的领导和各级员工都能够具有较强的内部控制制度意识，建立完善的内部控制评价体系，切实有效的执行企业内部控制制度；④使企业强化自身的业务能力，保证企业财务和管理的真实性和完整性、及时性；⑤使企业提高自身解决风险的能力，及时的制止可能会出现的企业风险。以上就是中小企业构建内部控制评价体系的基本目标，确立了这些目标，就能切实有效的帮助企业构建和完善内部控制评价体系，推进企业稳步发展。

2.基本原则

（1）目的原则：建立和完善中小企业的内部控制评价体系能够对企业内部控制的基本特征、基本结构以及组成要素等进行描述，并且为内部控制评价的目的进行服务，是判定内部控制评价结果的基本依据。

（2）科学原则：中小企业的内部控制评价体系应该要围绕着内部控制评价的目的进行建设，必须要科学的反映企业内部控制的基本特征，表述正确的控制标准，含义内容清晰，每个标准之间没有较强的关联性，尽可能的避免一些包含关系的出现。

（3）系统原则：中小企业的内部控制评价体系应该要包括企业各个部门的相关岗位，必须要全面反应出企业内部控制的整体情况，同时要发现主要影响因素，为企业的综合评价提供可信度和真实性。

（4）有效原则：内部控制评价体系能够准确的反应出企业内部重要岗位之间的控制关系，企业的内部控制制度要有效的对相关岗位关键人员进行约束，保障企业正常运行。

（5）适用原则：构建内部控制评价体系要考虑到企业的实际情况，必须要适用于评价人员对内部控制标准的理解能力，以便于内部控制评价的正常操作。

三、分析中小企业内部控制评价体系的主要内容

随着社会的不断发展，目前中小企业已经逐渐成为市场发展的主体，企业的权利和义务也在逐步走向正规化管理，在社会经济管理中发挥着越来越重要作用。企业的社会环境、企业文化、经营理念等因素都将纳入到内部控制评价体系的范围中来进行参考，主要内容有以下几个方面

1.内部控制环境方面

企业内部控制评价的环境要素包括了价值观、鼓励和引导机制，对员工的精神和能力进行指导等方面的内容，内部控制评价的主要问题就是企业的管理者要充分表述内部控制评价内容的完整性，使企业的员工具有自觉的控制觉悟和态度，尤其是企业的高层领导者，必须要积极的进行控制评价，保证员工的自身能力和个人责任相互匹配。

2.内部控制活动方面

企业构建内部控制活动是企业管理者为了实现经营管理目标，实施内部控制管理指令指导员工进行活动来化解风险，其中包括一些高层检查，权责分离、控制实物等，在进行控制活动的过程中，企业的管理者必须要时刻关注控制和风险评估的联系，实施适当的控制形式，才能有效的帮助企业化解风险。

3.内部控制监督方面

是指企业内部控制的管理者对内部控制部门的再监督，双层监督评审可以是持续进行或单独进行，也可以是两者结合同时进行，这需要根据企业的实际情况进行调整和完善。

四、分析目前在构建中小企业内部控制评价体系的过程中出现的问题

1.主体模糊

理论上内部控制评价是需要通过董事会中的内部审计委员会来执行的，而在实际生活中，有一些企业没有正规的内部审计委员会，大多数的上市公司虽然设立了专门的审计部门，但是还是缺乏独立性，有些隶属于企业的董事会，有些隶属于企业的财务部，没有明确的主体。

2.范围较窄

企业只是单纯的重视内部表面控制活动，而忽视了内部控制活动的根本问题，企业仍然只关注管理，而不去考虑实际治理情况，严重局限了内部控制评价体系的作用。

3.制度不完善

企业根据国家的规定制定了一系列关于内部控制评价的制度条文，但是大多数企业只是注重编写制度文字，而忽视了实际的评价情况，编写的制度文件也只是应付相关部门的检查，这种情况严重忽略了制度的严肃性。另外还有一些审计人员是企业的高层领导，其自身的经济利益由企业的领导者直接决定，这就导致一些审计人员无法行使自己的权利，如果以强硬的态度进行监督，只会受到这些审计人员的打压报复，导致审计监督这项工作无法顺利进行下去。

五、探析如何构建和完善中小企业的控制评价体系

1.建立科学合理的中小企业组织架构

科学合理的中小企业组织架构，是从根本上保证会计内部控制制度的有效执行，避免会计内部控制制度被架空。而要建立科学合理的中小企业组织架构首先要权衡好领导层、监督层、管理层、执行层的具体定位。另外，制度的制定只是第一步，更重要的是落到实处。

2.建立有效沟通的内部信息系统

努力实行集约化管理，强化机构整合力度，建立有效沟通的内部信息系统是中小企业会计内部控制的有力支撑点。建立全面系统的预算体系是提高企业信息化水平的基础，对预算的具体细节进行详细跟踪和监督，并及时反馈给相关部门，以便实现对项目资金的统一管理、有效监控，尽量达到投入、产出及收益的均衡。同时，更应该积极正确的开发与引进先进的企业会计内控信息系统，整合各部门现有及开发的资源，建立项目管理操作平台，减少信息流通环节，尽量保持信息的真实性、精准性。发挥企业会计内部控制应有的作用，使企业在绿色通道上健康发展。

3.中小企业应严格各个部门审核流程及执行力度

中小企业应建立以“量化预算、严格审核、分层确认、力度执行”的原则，去提高企业会计内部控制制度的效率和效果。具体实施应该首先有专业的团队去掌握大体的流程，其次有相关负责的部门去重点审核确认，再次请专家团队审查疑难细节，最后组织各层负责人进行不定项抽查，保证会计文件条款与实际工作接轨运行。此外，后期各部门的执行力度必须到位，做到项目流程步步紧跟，有序进行，避免工作拖沓。

六、结语

构建和完善中小企业内部控制评价体系能够有效的增强企业员工对内部评价的积极性，使企业员工间建立相互监督，相互进步的关系，推动企业稳步发展，这就需要中小企业建设一套完整的、有效的、合理的内部控制评价体系，制定一系列的评价标准，为企业员工进行评价提供标准和基础，最后，企业全体员工必须要参与到内部控制评价中，培养企业员工全体参与的意识，使企业全体共同为企业的发展而努力，从而使企业更加快速的发展。

参考文献：

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