校企合作模式下企业财务管理改革

江苏省相城中等专业学校 高月玲

一、HK大学校办企业财务状况简述

受到国家整体经济环境的影响，2010年HK大学的主营业收入明显低于上一年度，尤其是销售净利润率出现了大幅下滑，其中大部分原因在于市场环境的变化，不过，详细分析HK大学12间校办企业情况，不难发现，很多从事房地产行业的相关经营，国家从2007年开始，不断对房地产业采取针对性的调控政策，导致校办企业经营状况转差。具体数据如下：（1）资本结构。HK大学校办企业2010年已经实现了91954755.37元资产总额，比2009年提高了6.19%；另外，负债则从2009年的33038763.33元提高到了2010年的40387772.67元，提高了22.24%，负债总额提高比率远远高于资产总额提高比率。2010年的资产负债率相比2009年升高了15.12%，所有者权益则降低了2.45%。数据显示，HK大学的校办企业因为负债总额的急剧升高，资产总额虽然看起来好像增加了，但其实所有者权益少了很多，资本结构转为了债务资本形式。（2）变现能力。2010年HK大学校办企业的流动比率是2.83%比2009年提高了0.01%，明显超出普通意义层面的合理值；另外，速动比率是2.29%比2009年降低7.29%，不过，还是比通常要求的标准优秀很多。可见，HK大学校办企业拥有不错的变现能力，能够为自身发展提供现金支持，提升运作效率。（3）资产运营能力。2010年期末存货总额是12839817.28元，较之2009年有所好转，降低了0.76%；期末应收账款额为18002515.82元，比2009年提高3.71%；应收账款周转时长是198.32天，比2009年长10天。可见，HK大学校办企业在存货管理方面有所改善。（4）企业盈利能力。一个企业的盈利能力对于投资者以及债权人来说至关重要。HK大学校办企业如果想要在当前的市场竞争中利于不败之地，就必须提升自身的盈利能力。而提升盈利能力则离不开相应的管理与监控。2010年大部分指标都出现了显著下滑，特别是2010年的净利润是236124.42元比2009年的264745.74元减少10.81%；另外，2010年的销售收入是31924425.83元比2009年的36624945.74元减少13%；2010年的总资产报酬率是6.67%，比2009年的8.2%减少了1.53%；现金流则处于增加的趋势。可见，HK大学校办企业各自的盈利能力存在巨大区别，而且总体表现不佳，通过科学的手段可以实现一定程度提升。总之，2010年HK大学校办企业的总体财务情况不太理想。不但负债大幅增加，而且资金的回收速度也明显降低；盈利能力也一直在低位徘徊。因此，有必要对其进行财务管理改革，从而提升企业的运营效率，为HK大学发展提供稳定的资金支持。

二、HK大学校办企业财务管理改革建议

（一）提升财务管理团队素质 HK大学校办企业应重视财务人员的职业素质培养，构建以诚信为基本原则的财务管理体系，提升财务工作人员的法律意识，在工作中一切业务操作都在合乎法律要求的条件下进行，以此得到企业相关利益方的信任，进而提升财务管理能力与水平。另外，加强财务工作人员的道德修养培养，保证财务管理工作在良好的道德环境下进行。最后，完善财务管理制度。当前，校办企业大部分沿用两级财务内控机制，这种方式不利于校办企业财务管理工作的统筹安排，导致高校不了解校办企业的财务情况，投资或者其它大项目操作时缺乏指引性，造成经济损失。

（二）构建科学的内控机制

（1）岗位独立，彼此监督。财务管理工作大都需要完善的监督机制，如果只由一个人全权负责操作，那么会出现徇私行为或者出现错误也缺乏审核机制，这就要求独立设置各个财务管理岗位的同时，加强岗位间的制约与监督，降低工作出错或者徇私的可能性，保证校办企业的财务管理状况正常。HK大学校办企业应严格根据内控制度设置财务岗位，不能一人兼多职，岗位必须独立，从而保证企业资产的安全性。

（2）优化内部业务流程。企业应检视自身业务流程的设置工作人员的安排，同一个业务流程最好不要有一人从事太多环节，极易出现造假现象，导致企业蒙受经济损失。

（3）管理好重点资产。HK大学校办企业需要重视对各项重点资产的管理，包括清查和催收账款。对企业而言，应收账款的数量与质量会影响其运营与盈利能力，因此，校办企业应将应收账款管理作为一项重要工作。

（三）提升资金使用效率

（1）提升预算管理能力。对校办企业而言，预算指引着后期的运营，是重要的经营依据。在综合分析校办企业当前运营状况以及未来发展规划的基础上采用零基预算法编制预算，能够有效提升预算的合理性。

（2）积极寻求融资新方式。HK大学不少校办企业的发展资金还是依靠HK大学拨款，令企业的发展受到限制，也加重了HK大学的经济负担。因此建议校办企业应该积极寻求新的融资方式，建立完善全面的信用担保机制，通过信用担保等方式融资，筹集用于自身发展的资金。

（3）控制好财务管理风险。由于校办企业的独有属性，在其经营过程中教育行业政策以及整体经济环境的变动都会造成深远的影响，特别是对非常敏感的房地产企业来说。因此，校办企业应该深入研究行业发展现状，控制好自身的财务管理风险。

（四）完善财务管理监督体系

（1）学校委派监督负责人。HK大学可以委派监督负责人到各个校办企业，监督其财务管理工作的进行情况，从而保证大学投资的安全性，并行使作为股东应有的权利。监督负责人全面了解校办企业的财务管理状况后，定期向大学的专管机构汇报工作，总结校办企业财务管理的得失。

（2）企业自报机制。HK大学既然是所有校办企业的投资人，那么有权要求企业定期上报财务报表，从而了解各企业的实际财务情况。企业自报需要综合体现最近时期的各项财务指标情况，并编制条理清晰的报表；同时，与合作银行签订电子客户协议，随时掌握资金具体的往来情况。

（3）完善审计监督机制。HK大学需要完善对校办企业的审计监督机制，通过内审部门核查企业的财务状况，也可以聘请独立第三方进行审计核查；审计过程一定要保持公正与客观性，真实反映校办企业的财务管理情况，发现问题及时记录，并体现在最终的审计报告中；HK大学专管机构根据拿到的审计报告综合评估校办企业的财务管理状况，并采取相应措施应对当前管理中存在的问题。

（4）构建资本进出体系。HK大学借助自身的资产管理体系，并结合校办企业的实际运营状况，可以构建资本进出体系。对于经营状况良好，发展空间大的校办企业，HK大学可以进行一定程度的增值，增强企业综合实力，提升其在市场中的竞争能力；对于经营状况一般，没有什么发展空间的企业，可以出售、改制或者转让，收回部分投资资金，用于其它方面发展。如果决定关闭校办企业，那么HK大学要派出专门的清算小组，根据法律法规的要求开展清算工作。借助与之有关的改造，HK大学构建出资本进出体系，改善企业的资本结构，提升校办企业的整体的财务管理效率，并提升企业的平均盈利能力。

（5）建立风险评估机制。HK大学校办企业财务管理中最突出的问题就是信息失真，为企业发展埋下隐患。因此，HK大学的管理层必须建立起科学的风险评估机制，尤其要全面分析企业发展过程中投资项目可能产生的财务风险。

（6）提升财务管理工作透明度。第一，明确各领导层的经费审批权限，并规范审批过程，绝不可以进行越权或者不合规范的经费审批，一旦出现这种情况，就要严厉追究相关人员的责任。第二，将每笔开支都严格列进预算体系中。因为当前很多校办企业的资金来源比较单一，所以对于使用和分配必须进行相应的预算管理，从而提升资金使用的透明度。第三，提高财务工作的透明度。HK大学应定期公示各校办企业的预算执行情况，让更多的人监督其财务管理工作。第四，各企业的财务负责人要积极做好财务管理的协调工作，加强与HK大学各相关部门的沟通与协作，发现问题并及时解决，并参考其它企业的财务管理优秀经验，从而提升自身的财务管理水平。

（五）建立科学的激励机制 为了提升财务管理工作的有效性，要建立科学的激励机制，这样能够有效提升企业财务工作人员的工作积极性。结合HK大学的实际情况，建议如下：首先，设置国有资产保值以及增值的激励机制。HK大学可以指定专人负责管理经营性资产，并定期进行管理成效的考核。如果工作业绩表现良好，则提升其年薪以及相关福利待遇，并考虑给予其他奖励。如果工作业绩表现不理想，导致企业资产缩水，那么就需要进行相应处罚，降低其年薪或者相关福利待遇，情况严重的将其革职等；其次，提升对科研人员的激励力度。其实，校办企业主要是将科研人员的研究成果转化为产品的媒介，如果没有科研成果，企业就没有运营的基础，因此，必须重视科研人员在企业发展过程中的作用。对做出突出研究贡献的科研人员，可以考虑给予其高额现金奖励或者分给部分股份；最后，如果是股份制的校办企业，那么可以推行员工持股的激励机制，提升员工参与企业管理的主动性与积极性，进而提升他们的工作效率，将各项工作做得更好，提升企业管理效率的同时，也提升财务管理的效率。