论工业制造企业内部控制问题及对策

阚燕飞

【摘 要】在我国社会主义经济建设中，工业制造企业是其中一个重要的经济组成部分，为促进市场经济的发展，带动了GDP的增长都发展积极的促进作用。但是，随着改革开放的不断深入，市场环境的变化，竞争的加剧等因素都在冲击着制造企业的生存与发展，不论是机遇还是挑战，都是对企业发展提出新的标准与要求。加强企业的内部控制是企业求生存，谋发展提高竞争力最有效的途径。本文通过探讨工业制造企业的内部控制的现状及所反映的问题，提出完善内部控制工作的几点策略。

【关键词】工业制造企业、内部控制、策略

一、工业企业内部控制

在我国国民经济的宏观体系中，工业制造业占有着重要的地位。随着改革开放的深入发展，国际经济一体化进程的加速，越来越多的企业参与到国际市场的竞争，工业制造企业会面临更大的挑战，因此，加强企业内部控制，提高自身管理水平，提升竞争力是迎接挑战的最有效的方式。

在企业的内部控制中，一方面要采取积极的有效管理措施保证企业的正常经营活动。另一方面要制定相关的程序制度，通过调整、约束与评价来确保经营方针的贯彻执行。企业加强内部的控制的目的是在企业合法合规的经营管理上，保证企业的资产安全、保证企业财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以便更好地促进企业发展战略目标的实现。

二、工业制造企业内部控制中所反映的问题

1.企业的内部控制体系不完善

一些企业在制定相关的内控制度上缺乏全面的规划与调研分析过程，为了应付有关部门的检查，制定环节过于草率，制定结果不合理，往往在执行上缺乏可行性，造成抵触情绪，违背了内部控制制度的宗旨。当前还存在着这样的企业，內部控制制度虽然有，但不能够与时俱进，无法适应新形势下的市场要求，缺少及时地完善与维护工作，导致制度至后于情况的发展变化，从而无法反映出企业内部控制的真实有效情况。

2.缺乏内部控制意识

内部控制活动是一项全员动员、长期参与的工程。目前，在一些工业制造企业的内控中，有相当部分管理层对内部控制的管理工作不重视，意识薄弱或认识模糊。在缺乏明确的控制目标的前提下，只是开展内部牵制的工作，以加强对管理人员监督的办法来实现内部控制管理，很显然是缺乏内部控制的全面性，极易引起经营管理与决策上的失误，导致企业于危难之间。例如：2004年爆发的澳柯玛资金占用危机案，由于管理层的内部控制意识薄弱，内控管理不到位，原控股股东澳柯玛集团及其关联企业，采用多元化投资方式经营性地占用资金达19.47亿元，使得公司陷入严重的资金匮乏，无法正常有效地启动冰柜和空调器等项目的生产，导致停滞的困境。

3.监督机制不完善，内部控制制度无法有效地落实

在工业制造企业内部控制的监督与检查中，由监事会和内部审计机构负责，并对内部的控制有效性开展评价考核。但在实际工作中，监督与评价工作流程只是墙上的摆设，没有真正的落实，很多企业为了精简机构，减少成本，不设内部审计机构，或虽有审计业务但也与其他行政机构合并，显然对监督控制不够重视，加之审计人员的不专业，则会大大地削弱了审计工作的权威性和独立性，严重影响了内部控制的有效开展，无法挖掘内部控制的缺陷与不足，增添企业的经营风险。

三、完善工业制造企业内部控制中的策略

1.完善企业内部控制制度

随着经济的加速发展，工业制造企业的机械化、信息化程度日益提高，市场的瞬息万变，促使企业在内部控制制度也要与时俱进，不断地完善。因此，企业必须完善内部控制制度，建立健全控制体系，完善内控预警系统，增强风险的防范意识，以便发现问题及时做出反映，制定出应对的措施，有效地规避风险或减少损失。而且要基于工业企业生产的价值链环节来实施工业企业各作业流程的优化。

2.优化内部控制环境，提高内部控制意识

提高内部控制意识，做好内部控制工作，首先就要做好内部控制环境的优化工作，内部环境是内部控制实施的基础，也是控制的质量保障。在优化控制环境工作上，要动员全员参与，积极地开展内部控制工作的宣传教育，提升员工的控制认识，明确工作的职责，充分发挥员工的主观能动性。在控制内容上应当完善企业治理结构，落实内部控制的责任人，机构设置上明确职能与权限，例如，董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，监事会起到有效的监督执行作用，经理负责组织日常运行工作等，另外，加强内部审计，促进企业文化的建设，完善内部控制体系也是对内部控制环境优化，提高认识起到积极的推动作用。也要建立成本控制责任机制，将成本降低目标分解到工业企业每个部门、车间和生产工人身上，并建立相应的奖惩机制，提高工人生产中降低成本的积极性。

3.加强内部控制监督机制的建立

工业制造企业的组织结构并不复杂，但每个结构都具备较强的专业性，因此，有必要建立健全内部控制的监督机制，保证监督的独立性和权威性。例如，财务部门的监督机制上，要明确会计监督的主体，即会计机构和会计人员，会计监督的对象是单位的各项经济活动。在人员的职责上，记账人员与业务事项的经办人员、审批人员以及保管人员的职责与权限应当明确，相互制约与分离。企业管理层对重大的项目投资、资产处置、资金调用等方面上决策与执行上，必须做到相互监督、相互制约。财产的清查工作上，应当明确范围、期限和程序。另外，为了保证监督体制的顺利运行，应当配备专职的内部审计人员，定期不定期地对会计资料进行审计，可以采用设立举报专用箱或专线接听的方式开展内部的监督活动，做到事前、事中、事后的全过程监督，跟踪式审计，评价考核企业各项决策的制定、执行与结果，为企业内部控制制度的顺利运行发挥作用。

参考文献：

[1]瞿宗苗.A 汽修厂内部控制存在的问题及解决对策研究 [D].东北师范大学，2013.

[2]王秀杰、王秀芝.我国企业内控制度框架设计刍议[J].地方财政研究，2008（05）.