企业应收账款风险的成因及控制

陈明霞

摘 要：在计划经济向市场经济过渡的过程中，经营者的短期行为和管理不善是产生应收账款的主要原因。应收账款过高造成企业虚增资产、成本上升、效益下滑等，给企业带来较大经济损失。为了规避运营风险，应加强对应收账款的控制。

关键词：应收账款；风险分析；风险预防

在竞争日益激烈的情况下，企业为了获取利润会使用各种促销手段，其中的赊销越来越普遍，由此产生的应收账款已成为流动资产中的一个重要内容。企业应收账款引起公司经营管理问题的例子举不胜举。企业如何正确运用赊销，切实加强应收账款风险管理显得尤其重要。

一、应收账款对企业经营的影响

1.应收账款的含义

企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。它是企业因赊销活动而引起的短期债权。

2.正面影响

企业进行生产经营活动的最终目的是获取最大利润，在激烈的商业竞争中，收入的多少直观的反应了企业的经营状况。赊销是重要的营销手段之一，赊销吸引了大量客户、促进了销售行为的发生，为企业带来了短期债权效益。

3.负面影响

应收账款顾名思义是应收但实际还未实际收到的款项，它的增加为企业带来收入的同时，也带来了是否能收到款的风险。如果该笔款项一直都未收到，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营及资金周转，严重的甚至导致企业丧失信用、破产。

二、企业应收账款风险的成因

1.市场竞争激烈，赊销成为获取竞争的手段

市场竞争激烈，为了增强企业竞争力，抢占市场，企业往往会采用商业信用赊销。即把自己的产品或服务事先销售给对方，对方先进行使用或消费，双方协定一定的时间后付款。然而，盲目采用赊销策略争夺市场，只重视账面上的高利润，却忽视了高额的应收账款能否及时收回的问题，从而增加了企业运营的风险。

2.企业内部控制不严，日常管理不善

目前，大多数的企业并没有把应收账款的内部控制及管理给予重视。销售部门注重的是与自己经济利益相关的销售行为，只要签下销售合同就可以了，盲目赊销，对于款项是否能收回不关心，会计部门只管是否收款而不关心销售行为，企业内部各部门之间缺乏有效沟通，销售与核算脱节，造成赊销金额过大，资金被大量占用、影响周转。

3.销售部门的薪酬制度

在多数企业中，销售人员的工资奖金只与销售合同的签订及销售金额挂钩，与款项是否收回无关系。销售人员为了个人经济利益，盲目赊销，导致企业应收账款大幅增加，而赊销产生的应收账款无有效的催收机制，未与个人利益挂钩，催款积极性不高，导致长期挂账。

4.风险防范意识不强

做任何事情都是有风险的，风险和收益成正比关系，收益越高风险越大，加强风险管理的前提是增强风险意识。首先要明确应收账款是短期债权，是未来预期的收入，而不是现实收入，其成为收入的可能性不是百分之百，它的收回是不確定的。

三、应收账款风险的控制

1.事前控制

（1）建立赊销制度、规范合同管理

以风险管理、获取最大利润为设计理念，根据本企业产生应收账款的成因、资金运作情况及可承受的风险等级，合理制定适合本企业的赊销制度、赊销合同条款，同时建立此类司法证据的搜集及保管制度。在制度中明确规定赊销的对象、赊销的审批流程、赊销合同的签订、赊销款的催收等内容。合同作为双方权利和义务的书面约束，应全面和慎重。

（2）建立客户信用档案

建立赊销制度后，首先应对老客户的资信情况进行调查，客户的资信程度一般应用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估。设立五方面评定的综合指标及等级划分，根据综合指标得分确定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。赊销合同的订立应根据不同信用等级的客户，分别制定不同的合同条款以规避应收账款风险。对于客户的信用等级应进行周期管理，针对合同的履行情况、应收账款回收情况、客户的经营情况，对信用等级进行调整。对于信用等级降级的客户，应慎重签订赊销合同，缩减赊销金额，对于信用等级一直都较低的客户，应考虑取消合作。

2.事中控制

（1）建立提取坏账准备金制度。根据谨慎性原则，企业要预估经营中可能发生的损失，要提前采取措施防范。企业一旦产生应收账款，就面临了收不到款的风险，所以为了不虚增利润，按应收账款总额一定比例计提坏账准备金计入账务处理。建立坏账准备金制度，虽然无法从根本上消除应收账款带来的风险，但它却在一定程度上减少了企业损失、增强了企业承受坏账损失风险的能力。

（2）加强应收账款日常管理。应收账款应根据赊销对象设置二级科目，落实到具体对象，财务部门应指定专人登记应收账款明细账，按赊销对象统计应收账款金额，及时反馈给销售部门和信用管理机构，根据应收账款金额、账龄及赊销对象的经营情况，及时调整赊销等级及催收政策。

3.事后控制

建立应收账款催收责任制，根据应收账款金额大小、赊销对象信用等级，制定收款的目标责任制，层层分解，落实到人，对收款时间、收款金额进行严格考核，与个人经济利益挂钩，提高催讨人员的积极性和效果。根据合同的履行情况、款项的回收时间调整客户的信用等级（老客户），对于新客户确定其信用等级。

四、结论

合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导和部门的高度重视。对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与企业管理的一项重要内容。

参考文献：

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