税务会计和财务会计的分离

贾志伟

摘 要：本文主要探讨了税务会计与财务会计之间的关系，还分析了税务会计与财务会计互相分离的重要性与必要性，并就税务会计与财务会计的分离提出了相应的对策。

关键词：税务会计；财务会计；分离；收益

随着国际经济的快速发展，国家的税收制度与会计制度已经较之以前有了很大的调整，因此，就导致税务会计与财务会计的分离，在分离时所面临的挑战是多方面的。当前的经济发展情况说明，税务会计与财务会计必然会发生分离。从本质上说，税务会计跟财务会计也存在一些相同点与不同点，因此，必须高度重视税务会计的独立性。

一、税务会计和财务会计的关系

1.税务会计与财务会计的相同点

税务会计是现阶段市场经济条件下新兴的一门会计学科，它与财务会计的关系是十分密切的。两者互为依托，相互配合，给纳税人提供了生产经营活动的信息。税务会计下的纳税人只要在设置财务会计的账簿、凭证和报表，无需另外设置会计帐表。税务会计的资料主要从财务会计中来，对于财务会计中脱离现行税法的会计事项，或为了税务筹划急需调整的事项，必须按照税务会计的方法进行调整和计算，并进行适当的调整和分开记录，再把其放置在财务会计报表和账簿中。一者，税法一定要在合适的会计方法下才能才能有效实施；二者，税法也会在很大程度上影响会计。税法能有效的规范会计实务，它决定着使用何种会计方法，也大大扩大了会计人员的业务范围。税务和会计是相互影响，互相联系和相互制约的，这就使得税务会计和财务会计具有密切的关系。

2.税务会计与财务会计的不同点

这二者最大的不同点便在于二者目的的不同。税务会计是以考虑国家的实际收入为准，其目的则是为了稳步增加国家财政收入，强化国家的宏观调控能力，提供充足的税务纳税信息。财务会计能将企业的实际经营状况、财务变动状况和资产负债结构情况提供给服务对象，以便以准确的信息更好的指导企业未来的发展，让管理者有更多的可靠数据可供制定经营策略之用。

二、税务会计与财务会计分离的必要性

1.更好的健全国家税制

全国税务会计改革已经是当前不可逆转的趋势，尤其是税务会计与财务会计的分离，更能与我国税收制度的要求相适应，也更能发挥国家经济杠杆的调节作用，实现更好的财政调整，有效的控制经济局势、确保稳定的税基、规范缴纳行为，并且优化税收收入水平，避免企业为了一己私利，钻税法制度的空子，以弄虚作假的方式来逃避税务，所以，纳税义务人不管是何种经济性质与组织形式，这些都要求建立完善的税收会计，以便税务纳更为准确与合理。

2.有效增强会计实践水平

市场经济的一体化发展，密切了企业间的联系，也使得企业资本愈加集中，会计在企业中发挥了更大的作用，但企业管理者也应提高会计的信息质量。我国的税法对会计的工作方法和程序进行了明确的规定，因为我国法律自身所具有的稳定性，税务会计人员可以在平时的会计工作中积累更多的税务经验和教训，实现会计信息质量的有效提高，实质性的推动企业税务会计的发展。

3.提高会计信息质量的需要

企业的财务会计是在实际会计理论与制度上逐步发展起来的，财务会计的开展可以为企业赚取更多的盈利，让投资者所获利润更多，但基于我国多种经济相存的特殊情况，倘若财务会计与税务会计不分离，会计人员在工作时就必须二者兼顾，最终可能导致所得出的会计信息根本不能反映企业的真是情况，也会大大降低企业会计信息的质量。反之，财务会计和税务会计如果实现了真正的分离，企业就可以真正实现自主经营，让企业的会计独立性成为现实，企业所赚取的利润也就更多，更能将企业的实际财务情况反映出来，帮助国家更好的调控与了解企业的实际经营状况。

三、税务会计与财务会计的分离对策

1.构建税务会计模式

企业税务会计与财务会计的逐渐分离，使得税务会计的独立性成为了一种必然。国内的税务会计应该借鉴外国的做法，以便制定出顺应国际形势和符合国家发展趋势的税务会计模式。因此，一定要参照欧美发达国家的财务与税务相分离的发展模式。具体而言，国家的经济职能主要会涉及到运用政治权利管理社会、确保税收的无偿征收、保证满足社会的基本需求等；国家是国有资产者的持有者，既有分配资产收益的权利，又又调配企业利润的权利。政府是国家的载体，虽说其在市场经济条件下的经济职能已经有所改变，但是政府仍可以适当的把控企业，并且制定出适当的法律法规与产业政策，来做到真正有效的宏观调控。还应注意限制企业的相关行为，最终确保所出资金的保全、保值与回笼。上述两个职能的分离必须建立在现代化的企业制度的基础上，要求必须深化企业的会计工作，一以实际的工作实现二者的真正分离。

2.加强会计电算化

我国的会计电算化发展还比较短暂，但是发展的速度非常之快，在很大程度上有效确保了会计信息的准确性与真实性，这就使得我们可以重复的使用会计信息，可以实现在没有任何原始凭证的情况之下，让税务会计与财务会计分开工作；使用电算化处理数据，能让会计信息更加多样和随机性更强，可以实现重复保存与跨年保存电算化会计信息，能够有效掌握企业的真实实际资金运用情况，让企业税务会计与财务会计的分离有了比较扎实的基础条件，也让两种税务的分离可能成为现实。

3.健全税务制度改革

法律依据是实施税收的重要依据。在1994年之前，国内还没有形成现代税收制度模块。随着税收制度的发展，才逐渐发展成了当前的税收制度。第一，全面改变了流转税制，保证了增值税的主体地位，实现了营业税与消费税不管内外方面相融合的流转税制。第二，改变了企业的所得税制，将企业以前由国营企业、集体企业和私营业主处所征收来的各个税收种类融为一个整体。再次，使得个人所得税制得到改变，将先前对外国人征收的个人所得税、对国人征收的个人收入调节税与对个体工商户所收的所得税都融合为一个整体。

最后，适当的改革了资源税，特别是改革了目的税、行为税和财产税等税收项目，在这些税务上进行了适当的增减。也转变了税收管理制度，我国在税收执法权、税收立法权、税务机构设置与税收征管范围的区分方面都设有专门的法律法规，并在逐渐的发展中，逐步完善了税收管理体制。现在，我国也逐渐建立起了多种模式的税收调节制度，这些制度的建立都是为了更好的保证企业税务会计的有序运行，从而给企业提供可靠的信息资源。

4.税务机关对于稽查后的调账管理要引起高度的重視

应该通过适当的运用正确的会计知识，来进行税收资金核算，将税收业务的全过程进行完整记录，保证税收会计资料的准确性和真实性。在会计电算化的发展下，只要一出现新型的会计核算方式税种，就会在同时将跟它相适应的计算机运用软件开发出来。现阶段的税收会计核算并不完善，制定税法的部门必须就这一问题制定科学合理的处罚对策和约束范围，逐步完善和规范税收会计核算工作，使其走上正规化的道路。

5.注重高素质会计人才的培养

要培养高素质的会计人才，不但要加强税务会计人才的职业道德培养，还应强化会计人才的税务会计专业技术水平。税务会计人员一定要用会计职业道德来规范自己的言行，实现真正的敬业爱岗与诚实守信，确保相关人员客观公正的参与到会计工作的管理与服务中去。从《税收征收管理法》相关规定来看，会计人员必须绝对保密纳税人与扣缴义务人的实际情况，恪守职业道德。

参考文献：

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