论票制改革下公交企业内部控制的完善与发展

樊晶

【摘 要】成功的企业离不开完善的内部控制，内部控制是提升企业管理水平的重要手段，已经成为现代企业错弊防范的重要措施。北京公交作为北京市公共交通运营的主体，其对城市的可持续发展具有举足轻重的作用，发展水平将直接影响到城市运行秩序的稳定。随着2014年北京公共交通票制票价改革措施的推行，北京公交也将迎来一个新的发展时期，在此时代背景下，公交企业如何对现有内部控制加以完善和發展，促进企业持续健康发展，全面提升服务水平和管理水平，将成为公交企业面临的重要问题。本文首先介绍公交企业内部控制现状，其次分析了公交企业内部控制存在的四方面问题：一是缺乏良好的人力资源政策；二是尚未健全有效的风险预警系统；三是信息化建设落后；四是内部审计未能充分发挥监督职能。最后针对企业内部控制的现状、主要表现及存在的问题，有针对性的提出了解决问题的四项对策，即完善现有的人力资源政策；建全风险评估制度及风险评估方法；完善并发展信息化建设；加强内部审计，发挥审计职能的重要作用。

【关键词】内部控制；发展现状；存在问题；建议

北京公交作为首都公共服务的窗口企业，最早可追溯到1921年成立的北京电车股份有限公司，至今已有93年的历史。自2007年北京施行“廉价公交”后，北京的公共交通进入快速发展期，对城市的可持续发展具有举足轻重的作用，其发展水平直接影响到城市运行秩序的稳定。然而，随着北京路网规模的不断扩大，单一票价不合理的问题日益凸显，公共交通运营以及财政补贴“负担”与日俱增。随着2014年北京两会政府工作报告关于“适时推进公共交通票制票价改革”问题的提出，北京公交也迎来一个新的发展时期，城市公交在极大地方便广大乘客出行，促进首都经济社会发展的同时，也受到全社会方方面面的关注。 在此时代背景下，公交企业如何对现有内部控制加以完善和发展，以促进企业持续健康发展，全面提升服务水平和管理水平，从而为乘客提供更加安全、方便、快捷、舒适的公共交通出行服务，将成为公交企业面临的重要问题。

一、公交企业内部控制现状

北京公交在近百年的发展历史中，经历了多次的改革与发展，最终确立了公益性行业的企业定位。该定位决定了公交企业要以服务公众利益、服务乘客出行，保障社会效益为首任。但是，强调社会效益并不等于可以完全忽视企业的经济效益，公交企业作为一个经济组织同时也有一般企业的经营特点，也要通过科学的管理和运作，从而实现企业的经营目标。

随着我国改革开放，市场转型，经济结构调整，公交企业的经营成本不断提高，燃油、原材料、人力价格等早已与市场接轨。然而，公交企业赖以生存的客票收入，却仍然保持和执行着低票价和诸多的免费政策。在这样的环境下，一方面是客流不断增加，一方面却是企业亏损不断加大，公交企业的价值与价格严重倒挂，社会效益与经济效益矛盾日益突显，加剧了企业现代化建设的复杂性和艰巨性，内部控制方面存在的问题也随之逐渐暴露。

二、公交企业内部控制存在的问题

1.缺乏良好的人力资源政策

人员素质低是公交企业的老问题，也是乘客投诉反映的集中点，这给公交企业带来了严重的负面影响，这些问题的出现归根结底与企业缺乏良好的人力资源政策有着直接的关系。

这种缺乏首先体现在现有的陈旧老套培训方式无法满足现代公交服务发展的需要，而培训恰恰是保证和提高员工职业素质和专业胜任能力的重要方式。公交企业现有培训内容千篇一律，基本仅为一些业务知识，没有系统培训从事运营的服务人员应掌握和运用的服务礼仪知识，如待人接物、举止风度、服饰仪容、语言技巧等。

其次，表现为企业缺乏能够充分发挥激励机制的薪酬制度。常年的低票价运行使得公交企业匮乏经济收入，职工的工资始终处于社会较低水平，福利待遇滞后现象凸显，职工工作热情衰减，企业服务水平下滑，市民“乘车难”问题日趋严重，乘客的投诉不断增加，导致公交企业无论是生产经营还是服务社会，都陷入了困境。

2.尚未健全有效的风险预警系统

公益性的定位决定了公交企业应在政府监管下为市民提供低价、方便的公交服务，但近年来由于经济发展导致其各项成本逐年增高，低车票价格与高运营成本严重背离。由于政府和公交企业之间信息不对称，企业成本费用资料的真实性难以保证，公交企业的政策性亏损与经营性亏损的界限模糊，因此公交补贴难以落到实处，形成了亏损—补贴—再亏损的恶性循环，而且在一定程度上助长了公交企业追求补贴、依赖补贴的惰性思想，导致企业风险管理意识淡薄，突出表现为管理层风险意识不强，经营管理人员对市场风险、财务风险等客观性缺乏充分的认识。在生产经营中对风险评估和预测机制不够健全，没有形成有效的风险预警系统，从制度上缺乏应用的风险评估。

3.信息化建设落后

信息化技术是当今世界创新速度最快，通用性最广，渗透性最强的高端技术。信息技术的应用程度直接影响着公共交通发展的现代化进程。随着时代的发展，公交企业的信息化水平在一定程度上得到了很大的提高，但是由于企业自身的原因，使得其在信息化建设过程中出现了诸多问题。

首先，受公交企业薪酬水平以及信息化所需专门人才引进、培养重视程度的影响，公交企业专业信息技术人才十分匮乏，造成公交企业信息化工作的开展不尽如人意。其次，信息化建设资金投入不足，网络硬件及计算机基础设施尚不完善。再次，各种应用系统不能互联互通，缺乏统一规范、统一标准，导致企业部门之间各自为政，信息不能共享，不能有效传递。

4.内部审计未能充分发挥监督职能

公交企业对内部审计职能认识不足。公交企业的内部审计职能虽然正在逐步由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变，但这种转变的力度还不够。在内部审计的职能上，财务收支审计和经济责任审计在所有审计项目中所占的比重较大，内控制度审计基本上是在其他审计项目中穿插进行的，没有形成独立的审计项目。造成内部审计忽视对内部稽查、评价内部控制制度是否完善以及企业内各组织机构职能执行效率进行审核，没有制定内部控制评价标准，缺乏对内部控制有效性的评价和指导，没有起到应有的监督作用。

三、完善与发展公交企业内部控制的建议

1.完善现有的人力资源政策

人力资源作为现代企业的战略性资源，是企业发展最关键的因素。良好的人力资源政策，应能激发广大职工的工作动机，运用各种有效的方法去调动职工的积极性和创造性，使职工努力去完成企业等任务，从而实现企业的发展目标。针对公交企业目前人力资源政策的现状，应从以下两点进行完善：

（1）完善并发展职工教育、培训的长效机制，使之与提高公交企业服务质量结合起来。对员工的教育培训是提高服务质量、防范事故发生的必要保证，公交企业应结合时代发展，进一步充实培训内容，加大全员培训力度，全方位提升员工素质，从而把实现个人价值与提升企业品牌有机结合起来。

（2）适时调整薪酬制度，提高其灵活性。首先由于公交企业的工种较多，各类员工的工作内容具有较大的差异性，为满足员工薪酬管理的要求，需制定多种方式的薪酬形式。企业可以针对工种本身，从工种的复杂性、责任大小、控制范围、所需知识和能力等方面来对工种的价值进行量化评估，从根本上建立精确、公平的薪酬制度。其次，应建立薪酬激励效能理念，要能够吸引人才和留住人才，实现员工的内在价值和创造潜力，加强企业内部员工之间的良性竞争，促进企业的全面发展。

2.建全风险评估制度及风险评估方法

首先，公交企业应树立正确的风险管理理念，成立董事会直接领导的风险管理委员会，对企业重大风险管理事项进行集体决策。其次公交企业应结合自身经营特点，制定具体的风险评估细则，加强对正常、异常、紧急三种状态下各种潜在风险的识别。再次，根据企业历史数据及发展趋势，建立风险评估模型和方法体系，加强对环境改变时的跟踪管理，合理防范和化解可能发生的各种风险。

3.完善并发展信息化建设

公交企业信息化建设是一个渐进的过程，企业中不同岗位的员工对信息化的理解和需求也各有不同，因此，公交企业首先应自上而下坚定不移地贯彻和实施信息化建设观念。其次应加强对企业信息化建设工作的领导，成立信息化建设领导小组，指定专人负责组织本企业信息化工作的规划和实施，并负责制定信息化建设责任制，使员工各负其责，从制度上保证信息化建设的顺利进行。再次要加强信息化队伍建设。信息化系统涉及面广，专业性强，要想顺利推进企业信息化，人才是根本。因此在公交企业的信息化建设实施过程中，应注重通过人才引进、自身培训、科技合作等方式，提高企业的科技、管理人才水平，以适应企业信息化建设的需要。

4.加强内部审计，发挥审计职能的重要作用

作为内部控制体系的重要组成部分，内部审计必然应渗透到企业管理的各方面、经济活动的各环节。因此，内部审计不仅要在传统审计项目上创出新思路，而且要积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计和绩效审计，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任，在维护财务收支、会计核算准确恰当的基础上，承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。做到将内部审计的工作重心从事后监督向事前预防与事中控制转移。

四、结束语

城市公共交通是满足人民群众基本出行的社会公益性事业，是交通运输服务业的重要组成部分，与人民群众生产生活息息相关，与城市运行和经济发展密不可分，是一项重大的民生工程。此次针对城市公共交通的票制票价改革是北京市委市政府关心广大市民公共出行利益，满足乘客安全快捷出行需求的一件大事，是市政府落实首都城市战略定位、推进公交优先、构建首都现代化客运综合体系的重要举措。此次票制票价改革为处于深化改革发展关键时期的公交企业带来了更深层次的变革，公交企业应以此为契机，以完善并发展企业自身内部控制，快速适应外部环境变化、有效协调利用内部资源，从而达到巩固地面公交在城市公共客运市场中的主体地位，全面提高企业的经营力、控制力和影响力，加快企業改革发展步伐的目的。

参考文献：

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