完善公路项目管理内部控制制度的思考

蒋艳琼

摘 要：对公路项目管理内部控制制度进行完善是当前公路项目管理工作的重点。通过总结分析，指出了当前公路项目管理内部控制制度存在的主要问题，并有针对性地提出了对公路项目管理内部控制制度进行完善的有效对策，旨在进一步完善内部控制制度，提高公路项目管理效率。

关键词：公路项目管理；内部控制；控制制度；应用水平

中图分类号：U415.1 文献标识码：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.10.057

在公路项目的管理工作中，内部控制是最重要的工作内容之一，对整个工作项目管理工作效率的提升具有重要的影响，因此，内部控制制度成为公路项目管理制度中最重要的组成部分之一，对其进行有效完善也成为公路项目管理工作的重点。但是，在当前的公路项目管理工作中，内部控制工作却存在一定问题，由于控制制度不完善，所以时常会出现物资管理效率底下、账目管理出现死账、呆账以及项目款项被私自挪用和截留等问题，不仅严重影响了公路项目工程施工的顺利进行，更造成了非常恶劣的影响。下面将对公路项目管理内部控制制度的完善进行简单探讨。

1 公路项目管理内部控制制度存在的问题

1.1 项目资产管理存在缺陷

首先，在公路项目资产管理工作中，存在较为严重的存货管制问题。在当前公路项目的资产管理工作中，由于财务会计工作效率低下，所以经常会出现资产负债和工程利润收益不清楚的问题，而这些问题会在一定程度上导致存货方面问题的出现，进而对整个公路工程的施工造成影响。而导致该问题出现的主要原因就是公路项目财务管理中，在进行核算时没有统一的核算方式，其财务核算存在一定随意性和不确定性，进而导致错账、假账等问题的发生，造成不良影响。

其次，在公路项目资产管理工作中，在固定资产管理方面存在一定问题。在公路项目固定资产管理工作中，由于公路项目工程施工所涉及到的固定资产种类和数量比较多，而在固定资产管理工作中又没有健全的管理制度，所以管理人员很少会亲自对项目固定资产进行核算和校对，而这就为部分人员提供了的弄虚作假的机会，经常会出现谎报资产数量等问题，进而导致固定资产账目失真，对公路项目管理内部控制工作效率造成了一定影响。

1.2 缺乏管理人才

在公路项目管理工作中，要想使项目管理内部控制工作得到有效落实和优化，就要不断提升内部控制管理队伍的整体素质，增加项目管理人才的数量。在我国多数施工企业中，该方面管理专业人才都比较缺乏，无法胜任复杂程度和要求较高的公路项目管理内部控制工作需求。而导致该问题出现的原因主要有两点：①相对于国外发达国家而言，我国建筑行业，尤其是道路行业发展速度过快，有关公路项目管理内部控制方面的理论知识较为欠缺，无法为该方面管理人员提供高效的培训和教育支持，导致管理人才匮乏。②受我国道路行业发展模式限制，我国施工企业在发展过程中重技术而轻管理，对项目管理内部控制工作人员重视程度不够，导致工作人员的薪资待遇和晋升空间都不是很理想，无法留住和招揽到专业人才。而缺乏专业管理人才，就无法对管理工作进行有效落实，也就无法对管理内部控制制度进行有效完善。

1.3 信息管理系统应用水平较低

在我国道路行业飞速发展的同时，计算机技术和信息技术也在飞速发展，并快速融入到各行各业中，道路行业同样如此，信息管理系统便是其中最具代表性的一种。具有信息化和自动化特点的信息管理系统，不仅能够实时收集、整理并计算分析管理内部控制工作所需的信息和数据，还能够记录所有相关数据、信息，为后期核查工作提供精准的信息支持，确保项目管理工作的顺利进行。在全新市场环境和时代背景下，信息管理系统能够大幅度提升项目管理工作效率，确保公路项目管理内部控制工作的高效性和精确性，并能够进一步对公路项目管理内部控制制度进行完善，满足管理工作需求。但是当前，在公路项目管理工作中，信息管理系统的应用水平并不高，在一定程度上对公路项目管理工作造成了影响，也影响了公路管理内部控制制度的完善。

2 完善内部控制制度的有效对策

2.1 内部会计控制制度的完善

在公路项目管理内部控制工作中，所存在的主要问题就是会计内部控制工作效率低下，无法为管理内部控制工作提供有效支持，因此，在对公路项目管理内部控制制度进行完善的过程中，最重要的就是对内部会计控制制度进行有效完善。一方面，应该根据会计准则的标准规定和要求逐渐完善内部会计控制制度，并以此为前提明确所有会计工作人员的工作责任，落实责任到个人。同时，在内部会计控制工作中，还需要加强对会计工作的审核，务必确保会计工作结果的准确性和有效性，避免出现错账、假账、呆账以及死账等情况，通过提高内部会计控制工作效率来提高资产管理效率。另一方面，在公路项目管理内部控制工作中应该实现权职分离，避免因为权利过于集中而出现弄虚作假和徇私舞弊等问题，在工作中，还要促使各部门以及各岗位之间进行相互监督和制约，避免问题的出现，提高管理内部控制工作效率。

2.2 提高内部控制队伍的整体素质

在我国，在公路项目管理方面，内部控制工作发展时间较短，所以缺乏高素质、高能力和高水平的专业人才，而缺少专业人才，就无法有效推动公路项目管理内部控制工作效率的有效提升，也就无法对内部控制制度进行有效完善。因此，要想有效完善公路项目管理内部控制制度，就需要不断提高公路项目管理内部控制队伍的整体素质。一方面，施工企业应该加强对现有管理人员的技能培训，不断提升管理人员的素质和能力。另一方面，提高相关管理岗位的薪资待遇和拓展发展空间，以此来从企业外部吸引更多高能力、高素质的管理人才，从整体上提高管理队伍的整体素质，进而不断提高公路项目管理内部控制工作效率，并通过不断摸索和总结更好地完善控制制度。

2.3 提高信息管理系统的应用水平

信息管理系统是一种现代化的管理方式，在公路项目管理中应用信息管理系统，不仅能够有效提升管理内部控制的工作效率，还能够不断对公路项目管理内部控制工作流程进行有效规范，实现公路项目管理的统一化和规范化，进而为促进公路项目管理内部控制制度的不断完善提供动力。不仅如此，随着科学技术和信息化应用水平的不断发展，在公路项目管理中应用信息管理系统也将成为必然发展趋势，而对信息管理系统的应用也将成为内部控制制度的一部分。因此，在当前公路项目管理内部控制工作中，施工企业就应该不断加强对信息管理系统的应用，并通过总结其应用特点，在实现信息管理系统有效应用的前提下对内部控制制度进行有效完善，进而大幅度提升管理内部控制工作效率。

3 结束语

内部控制制度不完善是当前公路项目管理工作中存在的最主要的问题，对公路工程施工的顺利进行和资产的管理都会产生较大影响。因此，在公路项目管理工作中，就应该明确内部控制制度问题所在，通过对内部会计控制制度进行有效完善，并通过提高公路项目管理内部控制队伍的整体素质以及提高信息管理系统在财务管控中的应用水平等方式不断促进内部控制制度的完善，进而提高公路项目管理的工作效率，推动我国公路行业的良性发展。

参考文献

[1]陈彦君.如何完善公路项目管理内部控制制度[J].交通世界，2012（162）.

[2]柴模.浅论公路工程项目施工成本有效控制和管理[J].改革与开发，2012（04）.

[3]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2011（02）.

〔编辑：王霞〕