论会计信息化下的内部控制完善措施

王安清

【摘 要】随着现代科学技术的发展，企业内部管理逐渐科技化，特别是企业的内部管理运用就更为普遍，在会计信息化环境下，怎样加强企业内部控制就成为企业所要解决的问题，随着内部控制的发展与完善，会计信息化下的企业内部控制对企业的管理有很大的推动作用，但目前会计信息化下的企业内部控制现状不容乐观，研究和探讨会计信息化下的企业内部控制则十有十分重要的现实意义。

【关键词】会计信息化；内部控制；措施

一、会计信息化环境下内部控制面临的问题

企业会计的信息化实现了从业务开始的采购到最后的付款，以及从销售到收款等业务的采集，大部分业务信息输入后直接能够转化为会计信息，这样一来使会计的处理更加简单化、集成化。给企业也带来了许多的办公便利，同时也影响了企业的内部控制。

1.会计信息容易失真或篡改

在传统会计工作中，业务所经过的流程需要经过多人之手，这些纸质单据在进行签字或盖章后才可作为会计凭证进行使用和保管。虽然这种流程的工作效率不高，但是却很严谨，不易发生舞弊行为。但在信息环境下会计信息却相反，由于会计人员在计算机系统中处理业务，而网络信息系统的特点就是开放性，会计人员可进行会计数据的输入输出等多项工作。如果发生数据被人为的错误篡改，其安全性就得不到保证，不仅可以使企业的信息泄露同时还会给企业的发展造成不好的影响。

2.非故意人为的差错

会计信息化下的计算机在进行一些公式处理的过程中，虽然提高了效率，但是与人工会计对比，其纠错的能力较低，计算机所进行的所有运算都是按照最原始的数据进行的。所以，如果原始数据出现偏差，就会导致所有数据的错误。在会计信息化的环境下的计算机数据如果出现失真就会对企业的内部控制产生严重的影响。甚至会影响高层管理者的决策，给公司带来不可预知的经济损失。

3.对会计信息档案的储存和保管提出了新的要求

传统的会计信息保存的方式都是在纸质的帐簿上，是由会计人员手工填写的，在使用时要对相关信息进行查找。近年来计算机系统逐渐代替了纸质的办公系统，只要将数据输入到计算就可进行存储。所以计算机系统的安全性问题就成了企业的最关键环节，必须严格进行控制。可从以下几个方面来控制：

（1）计算机存储手段最然优势大过传统方法，但采用硬盘或U盘等方法都有其各自的优点与不足，企业在选用会计信息进行存储时，需要根据信息的重要程度慎重选择。

（2）现今科技信息时代企业会计信息的储存方式主要是采用硬件与软件相结合，网络更新发展又十分迅速，想对原始的信息进行调用，更需要一定的标准，这在一定程度上也增加了会计信息储存的难度。因此，储存会计信息时不仅需要对这些原始信息的使用环境和还原方式进行记载，还需要对会计工作的一些相关软硬件及操作系统进行记录。

二、会计信息化背景下企业内部控制完善措施

1.会计信息系统开发与维护控制

企业会计信息系统开发控制对企业的财务制度建设以及内部控制建设十分重要。它是一种事前预防性质的控制，在会计软件系统的开发过程中是经始终贯彻执行的。它要求企业在软件开发前需要根据企业实际业务的情况进行有效的可行性研究，设计总体框架，建立有企业自身特色，整合企业经济资源的会计信息系统。还要求企业做好系统的维护工作，由于会计信息系统的使用周期长、需要不断更新、升级和扩充、企业自己最好有修改软件的能力以适应不时之需。除了这些更重要的是企业需要在系统设计的时候保留审计线索，以便日后审计工作的开展和运行。

2.网络信息安全控制

企业的会计信息化离不开网络安全问题，网络信息安全的控制重中之重是对网络系统运行环境的一种有效控制。如果日后需要改善网络系统的设计，改善系统存在的弱点需要建立入网访问控制功能等模块。

3.会计信息系统档案的管理和控制

企业需要做好会计信息系统档案的管理工作，这是会计工作得以连续完善进行的条件，是保证整个会计信息系统资料完整的主要环节。首先是使用权限的管理，指的是企业指定专人进行档案的管理操作，资料的借阅人和系统操作员不能兼任，档案员可以维护档案，但不能修改程序；其次是操作日记管理，所有人都要进行操作登记工作，这样才能做好档案管理员的监督，也有利于发现问题及时解决，最后借阅修改手续的管理，档案的修改必然有严格的审批流程，完善借阅程序防止商业秘密的泄露。

4.加强内部审计工作

企业的内部审计是企业内控的重要组成，是对内部控制中其他控制的再控制，所以在会计信息化下的系统内部占据着重要的地位。现代企业会计信息化背景下，企业更加需要加强内部审计工作。首先需要在观念上发生改变，某些企业特别是国有企业的管理人员认为，内部审计不能为企业创造效益，还要占用人力资源，增加企业成本，所以对内部审计工作不重视，这种观念需要即时的更新，并且强化监督制约机制，最大限度的发挥企业的内部审计作用。将内审人员从会计人员中分离成为一个独立的体系，并直接对董事会负责，只有这样才能真正的发挥内部审计的重要作用。

三、结论

会计信息化的实施是一场技术和管理的革命，会计信息化顺应了信息时代发展的洪流，正在逐渐扩大并得到更广泛的应用，也成为了现代企业内部管理的重要手段。会计信息化在提升企业财务管理水平的同时也对企业内部控制带来了不小的影响。因此，企业须结合自身内部控制特点不断创新内部控制并加以完善，才能做到保证会计信息的真实和可靠。保证企业实现健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]李敏.会计信息化环境下企业内部控制制度的完善.中国管理信息经，2012

[2]孙晶玮.网络会计环境下内部控制的研究[D].首都经济贸易大学，2010.