基于行政事业单位内部控制问题的分析

李敬

【摘 要】目前我国的行政事业单位内部控制存在很多问题，这些问题不但严重影响了行政事业单位正常的运作，而且还加大了国家的行政开支，严重影响到我国社会、经济的进步，所以必须要采取有效的措施解决这些问题。本文对这些问题进行简要的讨论，并且给出相应的解决措施，希望能够帮助行政事业单位更好的进行内部控制工作，从而保证我国社会、经济的发展。

【关键词】行政事业单位；内部控制；问题；措施

随着我国社会、经济不断的发展，行政事业单位内部控制中存在的问题越来越突出，并且也已经引起来我国各界高度的重视，并且每个单位都迫切希望能够解决这些问题。但是目前我国行政事业单位的内部控制研究正在处于初级阶段，没有系统的理论研究，所以笔者对这些问题展开研究，希望能够帮助行政事业单位更好的进行内部控制。

一、内部控制存在的问题

1.缺乏强烈的内控意识

内控意识是行政事业单位进行内部控制的前提，而就目前我国的行政事业单位而言，内控意识非常的薄弱，从而严重限制了单位开展内部控制。尤其很多的高层领导缺乏强烈的内控意识，从而导致基层职员更不重视内控意识，导致很多职员普遍认为内部控制没有太大的价值，最终导致行政事业单位很难开展内部控制工作。而且很多的行政事业单位不重视财务会计工作，大多数职员只将财务部门作为领工资的部门，而在财务部门工作的会计人员仅仅充当发工资的角色，几乎不具有任何参与单位决策的权利，使财务与事业活动完全的分离，严重降低行政事业单位的工作效率和效果。并且很多的事业单位没有对经费支出进行有效的管理，有很多的活动已经不存在，但仍然在支付经费，这些经费被不法分子私吞掉。经过调查发现，这些行政事业单位根本没有明确的经费支出规定，没有准确的开支范围、开支标准等，并且这些行政事业单位没有有效的监管机构，即使具有监管机构的行政事业单位，其也没有尽应尽的义务，导致很多不合理的开支都可以得到报销。

2. 缺乏健全的管理制度

只有健全的制度才能够有效的约束行为，但是就目前我国的行政事业单位而言，大部分行政事业单位都没有完善的内部控制制度，从而很难有效的对职员行为进行约束。首先，很多的行政事业单位缺乏岗位责任制度，很多在职人员却不明确自身的权利、义务以及责任，这就导致职员非常没有职业道德，导致职员的行为非常的随意，严重降低行政事业单位的运行效率。其次，很多的行政事业单位缺乏完善的财务管理制度，这就导致行政事业单位不能对财务进行有效的管理，甚至出现很多不法分子舞弊的现象，严重浪费我国大量的资源。即使拥有财务管理制度的行政事业单位，制度内容也过于简单且陈旧，完全不能够满足现今单位的需求，导致行政事业单位在财务管理上一塌糊涂。第三，很多行政事业单位缺乏规定会计工作的制度，这就导致单位不能对印鉴进行合理的保管。并且甚者将支票、财务章和法人章由一个人保管，这就会给不法分子提供作案机会，进而为行政事业单位带来很大的风险。

3.会计工作不合格

目前我国很多的行政事业单位缺乏规范的会计工作，甚至很多的行政事业单位都不了解自身的资产情况。尤其在原始凭证、财务核算、固定资产等管理方面有很多的问题。在原始凭证方面|：很多行政事业单位不仔细审核原始凭证，进而导致出现很多不规范的发票等原始凭证。而在账务核算方面，出现很多的不合理分类账务的现象，甚至故意将收入的帐计入往来帐上，进而达到掩盖收益的目的，最终收益被不法分子私吞。甚至还有很多的单位运行着多种账务核算制度，出现账务管理混乱的现象。而在固定资产方面，有很多的单位没有对自身资产进行有效的核对，有些已经不存在的资产依然记入行政事业单位固定资产，而很多现在拥有的资产却没有计入行政事业单位的固定资产中，导致很多的行政事业单位根本就不清楚自身拥有的固定资产。

4.缺乏科学的内部控制方法

很多行政事业单位缺乏科学的内部控制方法，进而不能够科学、高效的进行内部控制。主要由于很多的行政事业单位的岗位设置存在很大的问题，有些行政事业单位的几个重要岗位都由一人兼任，这就导致不能将权利进行有效的分离，为单位带来很大的管理风险。还有很多的行政事业单位缺乏完善的授权审批制度，导致这些岗位也没有进行有效的管理。管理授权审批是行政事业单位进行内部控制非常有效的方法，而目前我国很多的行政事业单位没有有效的利用授权审批，使授权审批只是一个形式，没有实际的效果。

二、提高内部控制效果的措施

1.加强内部控制意识

首先，行政事业单位要加强职员的内部控制意识，尤其是上层领导更加要具有强烈的内部控制意识，并且领导要起到榜样的作用，带领职员进行自尊自律，约束自身的行为。行政事业单位应该将单位的负责人要承担会计报告以及内部控制的责任。要注重提高单位负责人的内部控制意识，单位要定期组织对单位负责人进行培养，强化单位负责人的内部控制意识。并且单位的各个部门要加强合作，从而更有效的开展内部控制工作。

2.加强会计的基础工作

不科学的会计工作为行政事业单位带来很多的问题，严重影响了行政事业单位开展内部控制工作。所以行政事业单位必须要加强会计的基础工作，从而改善行政事业单位内部运行的问题，提高内部控制效果。并且提高会计的基础工作能够有效的为单位节省开支，从而为我国节省更多的资源。单位要完善会计工作的制度，强化会计系统，对单位的会计人员进行有效的栽培，提高职员的职业素质，建立科学的赏罚制度，最终达到提高会计人员基础工作的目的。

3.制定完善的制度

行政事业单位要完善财政预算制度，虽然我国很多的行政单位的财政预算制度已经有了很大的完善，但是依然存在很多的不足。行政事业单位要继续扩大预算的范围，从而能够更加精准的进行预算工作。而且还要更加注意一些细节，从而提高预算的准确性，保证活动的每个步骤都有透明、合理的预算，提高资源的利用效率。行政事业单位还要严格控制流程，每一个活动都需要经过初审、复审、会审的过程，并且要保证每个过程的独立性，从而制定更加合理、准确的预算计划。最后，单位还要确定科学合理的标准，从而使预算可以有凭可依。行政事业单位要努力构建一个科学、合理、完善的内部控制制度，从而才能够保证内部控制工作可以有序的进行。

4. 加强审计工作的强度

只有完善的制度体系是不够的，行政事业单位还需要具有有力的审计体系。只有有效的审计工作才能够最有力的保证职工遵守相关的规定。行政事业单位要将各个部门进行有效的结合，并且努力做到人人监督的效果，通过这种方式让每个人的行为都透明，职员之间互相监督，从而提高监督的效率。行政事业单位要制定严格的赏罚制度，对于违法乱纪的职员要进行严肃的处理，从而达到警戒其他职员的目的。并且监管部门还要对单位的活动进行有效的监控，尤其是对经费问题要进行有效的监督，保证经费的透明、合理。

三、总结

行政事业单位还要协调内部控制与外部组织的关系，保证单位上下一致，从而最大化的提高行政效率。上述是大多数行政事业单位存在的问题，但是每个单位都有每个单位的特殊性，单位还需要根据自身的实际情况采取特殊的措施，在重要的环节加大管理的力度，降低事业单位的风险，从而保证我国社会、经济的稳定发展。

参考文献：

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