关于煤炭企业税收筹划的探讨

李忠鹏

[摘 要]稅收策划指的是企业为了降低税负，实现企业经营利益最大化而开展的经营管理活动。税收是煤炭企业成本的重要组成部分，对其进行科学高效的税收筹划，不仅有利于降低煤炭企业成本，同时也能够促进煤炭企业战略的实施，提高竞争力。本文就煤炭企业的税收筹划具体内容进行分析，提出了税收筹划对策和建议，从而更好地指导实践，为企业创造更大的经济效益。

[关键词]煤炭企业；税收筹划；内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.02.056

税收筹划是指企业在法律合法的范围内，通过对经济活动进行合理的事先安排，从而降低税费，实现企业的经济效益。随着我国市场经济的发展，税收筹划越来越被众多企业采用。通过筹划活动，节约税费，实现企业效益最大化是企业税收筹划的目的。煤炭企业是我国的基础产业，在推动国家经济发展上有着非常重要的作用。面对特殊环境，煤炭企业要制定适应环境的税收筹划政策，确保企业效益和社会效益的协调统一，保证煤炭企业的长效运行机制正常运行，促进经济社会的持续健康发展。

1 税收筹划在煤炭企业中的应用

税收筹划主要是应用在煤炭企业的筹资、投资和经营三个过程中。筹集资金是企业得以建立和开展经营活动的前提和基础，对于企业的发展发挥着不可替代的作用。煤炭企业是我国基础企业，建设周期长、投入资金大，兼有资金密集型和劳动密集型企业特点，需要的资金也相对比其他小型企业多得多。若在这个过程中能够合理使用税收筹划来降低企业的筹资风险，对于促进企业健康发展将有直接的推动作用。投资是企业经营活动中最重要的一个环节，通过在充分了解和熟悉国家税收相关优惠的前提下对企业进行针对性的税收策划，能够在很大程度上降低整个企业的投资成本，实现提高企业经营效益的目的。如国家对企业的生产设备投资有专门的优惠政策，若煤炭企业在进行技术改造过程中学会充分了解这些优惠政策后制定相对的税收筹划指导实践，必将能够有效地提高煤炭资源的回收率。煤炭企业经营环节也是税收策划应用的主要内容。企业税收筹划工作始终贯穿于整个经营活动中，影响整个经营活动开展的进度和经济效益，并在这个过程中直接影响到企业的纳税额。如税法没有将经营活动中的一些器具和工具归入企业的资产中，不作为应纳税成本的一部分，所以，在计算企业经营活动的纳税额时，能够将这些工具作为低值易耗品处理，那么将直接为企业减少很大一部分纳税成本。

2 煤炭企业税收筹划环境分析

2.1 煤炭企业税收筹划的劣势

一是煤炭企业大多数属于国有企业，拥有庞大数量的职工，而煤炭企业经过多年的发展，尤其是一些处于开采后期的煤矿，职工富余人员越来越多，人员素质较低并且年龄偏大，这成为了煤炭企业比较沉重的负担。而同时税收筹划要求人员具有较高的财务知识技能，能够准确把握国家政策，两者的矛盾成为煤炭企业进行税收筹划的障碍。二是部分煤炭企业缺乏科学可行的发展战略。一些煤炭企业原来不注重战略的制定，或者制定的过程较为草率，导致无法面对新情况下的变化。甚至个别煤炭企业根本就没有自己的战略，而是简单地把较长期的规划当作企业发展战略，发展策略及目标没有连续性和稳定性。这在一定程度上，使得作为企业财务战略一部分的税收筹划难以实施和开展。

2.2 煤炭企业税收筹划的优势

我国煤炭企业进行税收筹划拥有以下两个方面的优势：一是煤炭企业大型集团的发展模式。煤炭企业通过兼并和重组，实现了由众多的私人小企业、小煤矿的发展模式向国有大中型煤炭企业的转型。以山西为例，晋煤集团、同煤集团、霍煤集团等都是大型煤炭企业。大型的煤炭企业可以利用内部的关联交易转移定价以及规模经济效应等进行税收筹划，充分利用大型煤炭企业税收筹划得天独厚的天然优势。二是大型的煤炭企业财务人员整体素质较高。大型煤炭企业的财务人员招聘录取制度相对严格，对内部人员考核评价相对完善，财务人员具备扎实的相关专业知识，同时大型煤炭企业有实力定期对员工进行有针对性的培训，进一步提升财务人员专业素养，更有利于煤炭企业税收筹划的工作开展。

2.3 煤炭企业税收筹划的机遇

一是国家给予煤炭企业的财政支持政策。对于煤炭企业的发展转型，国家投入了大量资金进行扶持，煤炭企业由生产型向加工型转变，由输煤型向输电型转变，由初级产品向下游产品生产转变，这些都需要财政政策支持，这也为煤炭企业税收筹划带来了优势。二是国家有关煤炭企业的税收优惠政策。煤炭行业属于国家重点关注的行业，为了促进煤炭行业的健康有序发展，加强煤炭企业科学合理地开发煤炭资源，保证煤炭资源的高效开发、高效生产、高效利用，进而节约煤炭资源，国家出台了一系列的煤炭企业税收优惠政策，这些政策对于税收筹划具有重要作用。三是煤炭价格逐渐市场化。煤炭价格虽然一直受到国家政策的干预，但是目前正逐渐放开，受市场调节的因素影响逐渐加大，煤炭价格逐渐走上市场化轨道，这为煤炭企业的发展注入了无限活力，也为煤炭企业税收筹划创造了机会。

3 促进煤炭企业税收筹划发展的措施

3.1 关注税收筹划风险，加强风险管理力度

若单纯只是给予税收筹划风险相比于过去更多的关注和重视，对于推动企业税务筹划工作来说是远远不够的。企业需要在充分认识到税收筹划风险的基础上学会充分利用现代各种先进技术和设备对风险进行检测和评估，通过利用一套安全、快捷、经济以及科学的风险检测和预警系统对煤炭企业的税务筹划风险进行提前的预测和评估，提前感知潜在的风险对其进行实时监控，并提前制定出预防和控制风险的方法，做到未雨绸缪。如此能够保证一旦风险发生，将能够第一时间做出回应，将损失降到最低。

3.2 制定和完善有针对性的内部控制制度

建立针对煤炭企业经济发展的内部控制制度，是确保企业税收筹划能够顺利完成的前提和基础。在制定和完善针对煤炭企业的内部控制制度后，才能够确保在税务筹划出现问题时尽快提出有针对性的解决措施。企业内部与税收筹划相关的内部控制制度一般有责任制度、法律制度、审批制度、报告制度以及岗位授权和权力制衡等多种不同类型的制度。企业相关税务人员在进行税务筹划过程中能够全部按照这些制度要求进行筹划工作，将能够有助于筹划运作流程的顺利进行。

3.3 进行企业税收筹划设计

由于企业税收筹划并不是一个脱离于企业其他部门的存在，在筹划过程中需要企业其他部门进行友好协调合作，因此，只有在筹划设计过程中，使用整体性或者综合性的思想进行设计，将其他部门各项相关工作纳入筹划设计过程中，如此才能够保证筹划工作的顺利开展和目标的更快实现。另外，企业税收筹划设计时必然要包含很多种不同的税种，若在筹划设计过程中单纯地针对某一税种或者着眼于某一阶段的节税进行筹划，那么在解决实际税收工作过程中势必会碰见诸多由其他税种引发的问题。所以，必须要根据企业的最终战略目标对企业税收进行综合策划。简单来说就是，企业税收策划的根本出发点应该是降低企业整体税负，而不是单纯地降低某个税种税负。

3.4 重视企业税收筹划，培养更多专业人才

为了更好地发挥税收筹划在煤炭企业中的作用，首先要求煤炭企业高级管理人员加大对税收筹划的重视度，立即设立专门的税收筹划机构或者对已设计机构的管理模式进行适当的调整，将依附于其他机构的财务税收管理机构分离出来，设置成为一个独立且专门负责企业税务工作的机构，逐渐发挥其降低企业税负的作用。其次还需要采取多种措施培养出更多的高素质税务筹划专业人才。具体要求是在聘请筹划人才时门槛必须要标高，尽可能聘请同时具备会计、税务以及法律等多个不同领域知识的综合型人才，为企业税收筹划的更好发展提供坚实的人才基础。

4 结 论

税收筹划不是某一个领域的筹划，而是对煤炭企业全面的筹划，同时，税收筹划也不是一时的筹划，而是可持续的筹划，煤炭企业在发展过程中要坚持全面性与持续性的统一。

参考文献：

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[2]徐晶纯，贺俊峰.我国企业税收筹划存在问题及对策研究[J].现代商业，2012（8）.

[3]陆来安.浅谈企业财务风险管理的体系构建[J].中国市场，2012（32）.