浅析内部审计在企业管理中的价值

郭庆华

[摘要]内部审计作为现代企业经营管理中不可缺少的重要组成部分，充分发挥其检查监督职能、风险管理职能及管理控制职能，在企业经营管理和经济发展中起到举足轻重的作用。本文介绍了内部审计的基本职能和应发挥的重要作用，最后提出加强内部审计工作和提高企业经营管理的建议，对提高企业内部审计工作质量起到促进作用。

[关键词]内部审计；职能；管理价值

内部审计基本准则（第1101号）对内部审计做了新的定义，称内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。该定义与国际内部审计专业实务框架（IPPF，2010）表述一致。从定义的表述可以看出，“增加价值”已经成为内部审计的目标之一。那么，内部审计如何在企业管理中发挥作用，价值体现在哪些方面？本文结合内部审计的基本职能分析内部审计在企业管理中的价值。

1企业内部审计的基本职能

1.1对企业经营活动检查和监督是内部审计基本职能

企业内部审计最基本的职能是对经营活动进行检查和监督，通过这项基本职能来约束和规范企业日常经营行为，维护企业和股东的经济利益和应享有的合法权益，起到举足轻重的作用。随着企业管理水平的提高，内部审计检查和监督企业履行经济目标的同时更要揭露企业生产经营中存在的不足，减少违法违规行为。内部审计的检查和监督职能有利于企业加强内部管理机制，健全完善内部控制体系，对提高企业经济效益起到促进作用，企业必须对内部审计的检查和监督职能给予充分重视，以适应企业的不断发展。

1.2企业内部审计具有风险管理职能

企业经营管理中存在各种潜在风险，内部审计在日常工作中，及时对影响企业经营的风险因素进行评估和判断，使企业管理层增强风险防范意识，对各种风险给予重视，防患于未然。内部审计工作在制订审计计划时，应对企业可能存在的风险因素认真评估，确定审计工作的重点，审计过程需考虑风险的严重程度，审计报告的编制需指出企业风险管理中存在的问题，提出加强风险管理的审计建议，并通过后续跟踪审计，保证企业对潜在风险采取措施给予应对和解决，及时有效地规避经营风险，不断增加企业价值，实现内部审计风险管理的职能。

1.3企业内部审计具有管理控制职能

一直以来，内部审计的检查和监督职能已充分发挥作用，但管理控制职能常被忽视，随着企业改革的不断深化，各项规章制度的建立和健全，内部审计已在考核企业计划、投资行为可行性分析、预算决算等方面实施管理控制，及时反映企业经营管理方面存在的弊端，管理控制职能已充分显现，并成为企业发展和深化改革的必然要求。内部审计工作重点须由传统的检查和监督职能拓展到公司内部管理和控制，根据企业经营管理中存在的缺陷，及时提出建设性意见并督促整改，充分利用企业资源，更好地發挥内部审计的管理控制职能，督促被审计单位不断提高经营管理水平，促进企业持续健康发展。

2内部审计在企业管理中发挥的重要作用

2.1内部审计在企业财务监督中的作用

企业内部审计对企业财务状况和经营成果进行评价和监督，通过对企业财务制度和相关会计政策的检查，对企业财务报告的深入分析，及时掌握企业财务状况和经营成果，以增强财务信息的真实性和可靠性，提高对外披露财务信息的透明度，保证财务信息质量，降低财务风险。内部审计在执行财务收支审计工作中，发现违规资金、账户及财务错报等问题，都是为企业挽回的直接损失，是内部审计在企业管理中直接价值的体现。

2.2内部审计在企业内部控制中的作用

内部控制制度作为重要的组织制度，是企业为实现持续经营发展而制定的具体措施和策略，对企业的持续发展和安全运行起到关键作用。内部审计是企业内部控制的再控制，通过对内部控制制度的执行情况进行考核和评价，保证企业内部控制制度的有效实施和顺利执行。内部审计人员需关注企业内部控制制度的建立是否健全完整，从制度上规范企业经营活动，对企业内部控制制度执行过程中发现的问题及时进行汇总分析并出具审计建议，督促企业各部门及时整改，保证内部控制制度实施的有效性。同时，内部审计人员还可以提供内部控制制度方面的咨询，通过提供咨询服务，为企业管理层提示风险，规避潜在损失，提高运营效率和效果，体现了内部审计的隐性价值。

2.3内部审计在组织治理中的作用

内部审计具体准则（第2302号），称内部审计与董事会或者最高管理层的关系，是指内部审计机构因其隶属于董事会或者最高管理层所形成的接受其领导并向其报告的组织关系。从制度层面明确和协调内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性。在实际工作中，内部审计在组织治理中的作用表现为，一方面，内部审计根据审计工作中获取的审计证据，针对组织中存在的普遍性问题，查找问题发生的根源和发展的趋势，发表独立客观的审计意见，通过完善治理机构的功能增强企业的“免疫”能力，从而发挥内部审计的隐性价值；另一方面，内部审计对企业高层管理的客观、独立评价，有利于营造积极向上的企业文化，创造和谐的工作氛围，增强职工的认同感，提高工作效率，树立良好的企业外部形象。

2.4内部审计在风险管理中的作用

内部审计能够在企业整体层面帮助企业管理层识别风险，并检查风险防控程序是否有效，是否存在漏洞，并协调企业各部门对风险防控的合作工作，评价内控执行的有效性，评估企业风险管理能力，进而提出改进风险管理的建议；而且内部审计还能提出对风险管理的有关建议，报告对风险防控工作的监督检查结果，并推进企业财务人员职业操守的提高，这些都有助于提高企业的风险管理能力。

3加强内部审计工作，提高企业经营管理的建议

3.1建议企业建立完善的组织架构，制定有效的制度规范审计工作

企业内部审计工作顺利开展的基本前提是建立和健全完善的组织架构，明确内部审计是企业的重要组成部分，组织架构设置的层次越高，企业对内部审计工作的重视程度越高。理想的状态是在董事会下设审计委员会，直接负责内部审计工作，内审部门员工不受企业行政管理部门约束，保证审计工作的独立性和权威性，充分发挥其监督管理职能。企业应依据国家相关法律法规，结合实际情况制定有效的内部审计管理制度，规范内部审计日常工作流程，有效提高内部审计工作质量。

3.2积极改变现有内部审计工作方式，向经营管理审计转变

目前企业内部审计大多仍以财务审计为主，审计工作范围仅局限于财务指标的分析评价，制约了内部审计职能的实现。根据内部审计准则的最新规定，内部审计应注重企业风险管理、企业内部控制、公司治理有效性等方面的评价。现代审计明确了事后监督审计具有管理滞后性，强调应积极将事后审计向事前审计、事中审计转变，加强信息化管理以对企业日常经营情况进行及时评价和监督，提高内部审计工作效率，从而达到内部审计增值的作用。

3.3不断提高内审人员的业务能力和综合素质

企业需定期组织内部审计人员参加培训，不断提高内审人员的业务能力和综合素质。内审人员不仅要具备专业的财务和审计知识，还要在管理学方面、工程管理方面、法律法规和人力资源管理等方面全面加强学习，培养不断学习的能力、逻辑思维能力、较强的沟通能力和书面表达能力，确保有能力胜任内部审计工作，积极参与企业日常经营管理，建立高素质的内部审计队伍，深入了解企业的整体情况和经营风险，促进企业经济目标的实现。

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