“营改增”为地勘单位优化经济管理机制所带来的机遇与挑战

卢志锦

摘 要：随着我国经济的发展，社会的进步，作为我国国民经济重要组成部分的地质勘探行业在经济发展中起着重要的作用，为了进一步推动地质勘探行业的发展，我国于2013年8月1日起扩大了“营改增”在全国的试点范围，地勘行业也成为试点行业之一，因此，“营改增”给地勘单位带来机遇的同时，也带来了挑战。本文将主要结合“营改增”给地勘单位带来的影响，简要分析一下地勘单位应对“营改增”的有效措施。

关键词：地质勘探；营改增；机遇；挑战

1 营改增给地勘单位带来的影响

按照年营业额的不同，征收不同税率的增值税是“营改增”最主要的内容。从地勘单位的年度营业额出发，将地勘单位业分为一般地勘单位（指年度营业额超过500万元）和小规模地勘单位（指年度营业额少于500万元），分别分析一下“营改增”给其带来的影响。

1.1 “营改增”给一般地勘单位带来的影响 从我国的地勘行业总体发展情况而言，绝大多数的地勘单位的年营业额均在500万以上，这一类的地勘单位按照我国的增值税纳税人认定标准划分，基本都是一般纳税人。“营改增”前，此类单位都是比照建筑业或服务业申报缴纳营业税，税率一般为3%或5%。“营改增”后，由改前营业税税率3%或5%调整为增值税率6%，乍看改后收入额降低了，税率反而提高了。但由于增值税是以商品或者服务在流转中所增值的金额为其计税标准，因此，“营改增”后在其他条件没有改变的情况下，单位应缴的增值税主要由单位当期可抵扣的进项税额决定，如果地勘单位当期外购的成本的进项税达到了指定的值，则可以抵消一定增值税的税金，从理论上来讲，对地勘单位是非常有利的。但是，在实际的操作中，由于这个外购成本的进项税很难达到，所以在当前“营改增”未全面实施和地勘行业的费用构成人员费占绝大部分的情况下，“营改增”后并没有给一般的地勘单位带来直接的经济效益。

同时由于增值税是价外税，营业税是价内税，“营改增”后对单位的服务定价机制、财务管理流程和核算等方面也带来影响。

1.2 “营改增”给小规模地勘单位带来的影响 “营改增”给小规模地勘单位带来的确实是直接的经济利益，其主要是通过减少税金来实现的。因为根据我国“营改增”的相关规定，年营业额在500万以下的地勘单位，如今只是按其营业收入的3%收取增值税，较之前的5%降低了缴纳金额。因此，“营改增”对于小规模地勘单位的发展具有很大的推动作用。

2 地勘单位要优化经济管理机制，积极采取应对“营改增”的措施

2.1 加强对“营改增”政策的重视力度 “营改增”作为“十二五”期间最重要的税制改革内容，从某种意义上来讲，既是政府所采取的一种政策，同时，也是地勘单位促进自身经济发展的一种指导方针。“营改增”后，地勘单位首先要从思想上重视这一政策，然后，才能采取良好的措施去应对。地勘单位应加大对这一政策的宣传，并通过各种形式的教育活动，让单位全体员工对这一政策有一个全面、准确的认识。

2.2 调整单位经济结构 由于增值税纳税人实行不同的认定标准和税率，因此业务门类众多的地勘单位必须认真分析梳理，把能够独立出来的业务分立出来成立独立的法人单位，既可以承接原有单位的业务，也可以向社会提供应税服务，此举既消除了产业分工的隐性税负，又可使单位产业结构进一步优化，进一步提高地勘单位在市场的竞争力。

2.3 改变服务定价机制 “营改增”后，在维持原来价格不变的情况下，地勘单位提供服务的上游企业享受了税改后带来的好处，理应将少缴增值税款利益部分让利于下游地勘单位，从而平衡税负。因此，地勘单位在提供服务时必须改变“营改增”前的定价机制，通过提高服务单价所带来的利益消除税改可能加重的税收负担。

2.4 开展好成本核算工作 地勘单位的成本主要由职工工资福利、商品和服务、个人以及其家庭的补助构成。其中，只有商品和服务成本才能有抵扣进项税额。因此，地勘单位根据工作的需要，在选择供应商时，尽量考虑可以有抵扣的供应商。“营改增”后，相应的供应商或分包商也会因为政策的变化而成为相应的纳税人，这些供应商或分包商也拥有开增值税专用发票的权力。因此，地勘单位与他们的合作中相应地接受这方面的服务。此外，由于地勘单位的工作地点多在野外，应尽量选择财务健全、能够开具增值税专用发票的单位，尽可能通过取得进项抵扣来降低税负。同时要改变成本结构，能外包分包的尽量分出去以充分合理利用进项税额抵扣这项政策，对于可以进行抵扣的进项税额要区分出来，用以减少单位的税务支出，从而提升单位的经济效益。

2.5 从财务管理的角度做好相关应对工作

2.5.1 建立增值税台账和明细账，加强纳税筹划。为了保证将涉及到税务的工作能认真执行到位，要结合单位的情况，设立增值税的台账和明细账，以增加对台账和明细账的监督，保证纳税额的准确性，防止税务风险。同时由于增值税的抵扣作用，地勘单位要加强经营收入发票的开具时间筹划和尽可能早取得抵扣发票。在不影响信用和不违反税收政策的条件下延期开票，同时在当月发生的业务成本当月取得抵扣发票，从而得到延期纳税产生的资金时间价值。

2.5.2 加强财务管理，做好业务统筹。由于地勘单位涉及的经营业务较多，既涉及到增值税，又涉及到营业税。因此地勘单位要加强财务管理，对分属不同税种不同税率的业务进行分项核算，加强对国家最新税法的关注，并能保证将各项政策执行到位。同时，要与当地的税务部门加强沟通，对于国家相关税收的优惠政策做到充分利用，从而降低单位的税务成本。

“营改增”对于地勘行业来说，是一个挑战也是一个机遇。但是只要地勘单位能结合本单位的实际情况，从思想上重视起来，充分采取有利于本单位发展的措施，利用其积极因素，规避其不利因素，同时，做好财务核算和管理工作，“营改增”将有利于地勘单位的健康、持续发展。

参考文献：

[1]蔡赛梅.浅谈营业税改增值税后企业的税务筹划[J].中国总会计师，2012（10）.

[2]曹凤霞.试论营业税改增值税对企业税负的影响作用[J].现代商业，2012（33）.

[3]何墓泽.“营改增”对地勘行业的影响与对策[J].会计之友，2013（11）.