国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

高岩

摘 要：随着我国市场经济体制和国有企业改革的不断深化，国有企业面临着巨大的市场竞争压力，加强国有企业纳税筹划成为增强其经济效益的重要手段。但是由于纳税筹划涉及范围广、实际操作难，税务筹划中的政策风险、操作风险等不利因素也给国有企业纳税筹划工作带来了新的挑战。本文通过对纳税筹划进行介绍，深入分析国有企业纳税筹划风险类型及成因，并提出加强国有企业纳税筹划风险管理的具体措施，为国有企业的健康发展建言献策。

关键词：国有企业；纳税筹划；风险问题；应对措施；

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-08-00-02

国有企业是我国国民经济的中流砥柱，是社会主义公有制经济的主要来源，国有企业健康发展关乎国计民生。纳税筹划是指企业通过对自身涉税业务进行调整从而利用税收法律法规政策优惠达到节税的目的。由于受计划经济体制的长期影响，在市场经济下国有企业面临着巨大的纳税筹划风险。新形势下，加强国有企业纳税筹划风险管理对于增强国有企业经济效益、推动国有企业改革深入发展而言，具有重要现实意义。

一、国有企业纳税筹划风险类型及成因分析

国有企业经过多年的发展与改革，在纳税筹划方面取得了一定成绩，但仍面临着巨大的外部坏境中的政策风险和执法风险以及内部环境中的经营风险和操作风险，具体分析如下：

（一）政策风险和执法风险。首先，我国税收法律法规条文繁杂，不仅有全国范围内通行的企业所得税法、增值税法、消费税法等法律，同时还赋予了地方税收法律部门根据本地区实际情况制定相应法规条例的权利，而国有企业往往具有跨地区经营的特点，税收法律法规变动导致的政策风险对国有企业纳税筹划影响较大，对于跨国经营的国有企业而言更是如此。其次，由于我国实行分头管理的税务模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，职责划分不清时有发生[1]。同时税务执法人员素质不高、不能完全理解税收法律法规、对税法政策中自由裁量权的理解不一致等问题均会导致国有企业在纳税筹划中面临较高的执法风险。

（二）经营风险和操作风险。纳税筹划工作一方面有利于提高国有企业经济效益，另一方面也容易诱导国有企业税务筹划人员铤而走险[2]。首先，国有企业面临纳税筹划中的经营风险，国有企业在纳税筹划工作为了满足相关税收优惠政策条件时，需要人为地对企业日常生产经营的范围、地点等方面进行变动，这些措施均会对企业生产经营造成长期影响，而税收优惠政策具有一定的时效性，一旦国有企业在纳税筹划中所得到的政策优惠不能弥补生产经营变动给企业带来的损失及相应机会成本时，国有企业纳税筹划的经营风险就会非常高，甚至影响到国有企业的长期发展。其次，国有企业面临纳税筹划中的操作风险，纳税筹划人员由于自身专业素养不高、不熟悉税收法律法规等原因导致国有企业的税务筹划方案被税务机关定性为偷税漏税行为，或者纳税筹划人员打破职业道德底线、人为地制造国有企业偷税漏税行为，这些问题均会导致国有企业在纳税筹划中面临较高的操作风险。

二、加强国有企业纳税筹划风险管理的具体措施

从国有企业纳税筹划风险类型及成因出发，加强国有企业纳税筹划风险管理可以从以下方面着手：

（一）强化纳税筹划风险管理意识，健全国有企业纳税筹划内部控制和管理体系。首先，国有企业管理层应当转变计划经济体制下的企业管理模式，清醒地认识到国有企业所面临的市场竞争压力，充分了解纳税筹划工作对于提高国有企业管理水平和经济效益的重要作用，提高对国有企业纳税筹划工作的重视程度，增强对纳税筹划工作的危机意识和风险管理观念，树立现代化国有企业纳税筹划管理理念。其次，国有企业要建立健全纳税筹划内部控制和管理体系，一方面，国有企业应当严格遵守财政部出台的税收法律法规、企业会计准则等指导文件关于纳税筹划的相关规定和要求，科学设置国有企业纳税筹划工作部门和岗位，合理安排纳税筹划人员[3]；另一方面，国有企业应当贯彻落实财政部出台的企业内部控制管理基本规范和配套指引等文件的指导精神，建立健全国有企业纳税筹划工作的内部控制体系，深入分析国有企业现有组织结构和内部机构设置是否符合纳税筹划工作的要求，及时发现并消除国有企业纳税筹划工作的监管漏洞，建立有效的纳税筹划风险预警机制，为国有企业纳税筹划工作的顺利开展提供制度保障。

（二）提高纳税筹划人员综合素质，完善国有企业纳税筹划工作软硬件设施。首先，国有企业应当提高纳税筹划人员的综合素质，一方面，国有企业可以通过提升纳税筹划人员的薪资待遇水平、提高进入门槛等措施，积极招纳外部高素质复合型人才为本企业效力；另一方面，国有企业也要加大对现有纳税筹划人员的培训力度，财务部门应当定期举行纳税筹划方面的理论知识和从业经验学习班，及时更新纳税筹划人员的知识系统，提高纳税筹划人员的专业素养。同时，国有企业还要加强对纳税筹划人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，防范国有企业纳税筹划人员玩忽职守、滥用职权、会计舞弊等现象的发生[4]。其次，国有企业应当完善纳税筹划工作在会计电算化环境下的软硬件设施，积极购置会计电算化环境下所需的机器设备和纳税筹划财务软件系统，加强纳税筹划人员对相关软件系统的学习，确保纳税筹划人员熟练掌握相关软件的使用方式和技巧，提高会计电算化环境下国有企业纳税筹划工作质量和效率。

（三）密切关注税法变动，加强内外部信息交流，强化国有企业纳税筹划执行和监督。首先，国有企业纳税筹划人员应当密切关注税法变动，充分认识到税务筹划过程中的政策风险，深入了解税法优惠政策的实质含义和内在要求，增强国有企业税务筹划的针对性，避免由于税务筹划不当给国有企业社会声誉和经济利益带来的巨大冲击[5]。其次，国有企业应当健全企业内外部的税务信息交流平台，一方面，国有企业应当在企业内部各子公司和部门之间搭建有效的信息交流和共享平台，汇总各部门税务信息至国有企业总部纳税筹划部门，为国有企业纳税筹划工作提供必要的信息支持；另一方面，国有企业应当与税务部门保持良好的关系，及时向税务部门反馈本企业的税务信息，并从税务部门获取最新的税法政策变动情况，降低由于信息不畅给国有企业纳税筹划带来的风险。最后，国有企业应当强化纳税筹划工作的日常执行和监督，深入分析国有企业生产经营的内外部环境，及时发现并消除国有企业生产经营活动各环节潜在的税务筹划风险，将税务筹划工作流程具体化、规范化，降低税务筹划过程中人为操作风险。

综上所述，国有企业在纳税筹划工作中仍面临着政策风险、经营风险、操作风险等不利因素，通过增强纳税筹划风险管理意识、健全纳税筹划内控管理体系、提高纳税筹划人员素质、强化税务筹划执行和监督等措施，可以加强国有企业税务筹划风险管理，为国有企业的健康发展奠定扎实的基础。

参考文献：

[1]李翠杰. 国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J]. 金融经济，2014，02：160-162.

[2]翟冠男. 国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J]. 财经界（学术版），2014，23：271.

[3]李济芬. 浅析国有企业纳税规划中的风险问题及应对措施[J]. 知识经济，2015，04：130.

[4]田实华，张晗. 新国有企业所得税下国有企业纳税筹划的风险及应对措施[J]. 中国证券期货，2012，04：109.

[5]张艳玲. 我国国有企业纳税筹划中的会计处理问题及其风险初探[J]. 时代金融，2013，27：59-60.