石油企业纳税筹划措施研究

李秀芹

【摘 要】在石油企业经营和管理过程中，应该对纳税筹划引起足够重视，合理、合法进行纳税筹划。文中对石油企业纳税筹划过程中应该遵守的基本原则进行了简单介绍，并对我国石油企业纳税筹划方案的选择进行了深入研究。

【关键词】石油企业；纳税筹划；筹划措施

当前，能源短缺已经成为全球性问题，其不仅对人们的工作和生活造成了比较严重的影响，也在一定程度上对我国石油企业的发展形成了阻碍，使石油企业的经营和管理工作变得愈加困难。因此，为了能够有效解决该问题，继续推动我国石油企业经济效益的稳定提升和企业的持续发展，我国石油企业一直在不断尝试使用各种方法，试图解决石油企业经营管理和发展中存在的问题。而经过总结和分析发现，在所有方法中，企业纳税筹划是最有效的一种方式，其不仅能够降低企业的运营成本，提升企业的经济效益，还能够进一步提升企业的经营和管理能力，推动企业良性发展。接下来，本文就将对石油企业的纳税筹划措施进行深入研究。

一、石油企业纳税筹划过程中应该遵守的基本原则

1.遵纪守法

雖然，石油企业纳税筹划的主要目的是为了降低企业的运营成本，进一步提升企业的经济效益和推动企业的持续发展，但是在纳税筹划过程中，也要坚持遵纪守法的基本原则，不能出现违法违纪等行为。否则，一旦出现偷税、漏税等违法违纪问题，将会对石油企业的经营和发展造成严重的负面影响，得不偿失。

2.主次分清，不能本末倒置

石油企业纳税筹划的主要目的，是为了能够进一步提升企业的经济效益，实现经济效益的最大化，并不断提升石油企业的核心竞争力，推动企业快速、稳定、持续发展。因此，在纳税筹划过程中，企业发展目光一定要放长远，要分清主次，合理进行纳税筹划，不能出现为了降低企业税负而影响和破坏企业发展发展目标等情况。为了能够在纳税筹划过程中，使企业的整体利益和长远利益得到保障，就需要以战略性发展目光为主导，对企业纳税进行科学、合理筹划，在降低企业税负的同时，实现企业的长远发展目标。

3.注重成本效益

在石油企业纳税筹划过程中，应该先对石油企业的成本效益进行详细分析，从经济角度进行考虑，确定纳税筹划方案的可行性。通常情况下，只有当确定企业进行纳税筹划所需要的成本比纳税筹划所获得的经济利润小，才会进行纳税筹划。而在纳税筹划过程中，可供选择的纳税筹划方案主要有政策方案、优惠方案以及节税方案三种，在不同的情况下应该进行对比分析，选择最佳方案。

二、我国石油企业纳税筹划方案的选择

1.政策方案

政策方案，指的是企业在经营和管理工作中，在充分了解纳税相关政策和法律法规的基础上，通过合理利用政策和相关法律法规变动，来对企业纳税进行筹划，达到减少企业纳税费用支出，降低企业运营成本的目的。利用政策方案进行纳税筹划，是最安全的一种筹划措施，基本不会出现违法或违规行为。比如，《油气田企业增值税暂行管理办法》对石油企业的纳税筹划就具有比较明显的影响，也一度成为各石油企业纳税筹划的主要参考依据。再如《企业会计准则》中规定：“确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素”，这一点就非常适用于石油企业，可以有效减少石油企业的纳税费用支出。因此，石油企业在纳税筹划的过程中，就应该加强对现有法规政策以及其变动的了解和掌握，有针对性对石油企业纳税进行合理筹划。

2.优惠方案

优惠方案算是政策方案的一个分支，其主要是针对国家所制定的优化政策，有目标的对企业纳税进行筹划。石油行业是一个涉及十分广泛的行业，所以其能够应用的优惠政策很多，如果能够对这些优惠政策进行合理利用，就能够大大减少石油企业纳税费用的支出。比如，在石油企业纳税筹划中，为了进一步推动新型产业，尤其是绿色产业的发展，非常适用于国家高新产业发展优惠政策；为了进一步扩大石油企业的经营规模，实现企业的跨国投资、经营，适用于国家部分税收优惠政策；为了扩大我国石油资源的勘察和开采力度，石油企业可以深入贫瘠地区进行发展，适用于我国西部大开发等相关优惠政策。以上优惠政策，只要在企业纳税筹划中进行合理利用，不仅能够大大减少企业纳税费用的支出，还能够在一定程度上获得政府的政策支持，对推动企业的持续发展具有较为重要的影响。

3.节税方案

在石油企业纳税筹划中，节税方案主要包括两个方面，一方面是投资节税；另一方面是经营节税。投资节税，指的是在企业进行投资的过程中，为了能够在满足企业发展的基础上实现纳税有效筹划，应该对投资行业、方式、伙伴以及期限进行合理选择。但是，在投资节税筹划中应该注意，纳税筹划只是企业降低运营成本的一种手段，而不是最终目的，在投资过程中，企业仍然要以促进企业持续发展和规模扩张进行投资操作，不能主次不分，舍本逐利。经营节税，指的是企业在经营和管理过程中，通过采用合法、合规的经营和管理方式，来达到减少企业纳税费用支出，降低税收负担的目的；主要方式，是在对国家相关财务政策和财税政策进行充分了解和掌握的基础上，对企业经营费用进行合理分摊，降低税负。

三、结束语

纳税筹划是石油企业降低税负，减少企业经营和管理成本，实现企业经济效益最大化，进一步推动企业快速、稳定、持续发展的最佳方式。因此，石油企业是一定要对纳税筹划引起足够重视，并通过合理选择纳税筹划方案来对企业纳税进行合理筹划。

参考文献：

[1]王树锋，王乐玲.我国东北油气田企业的纳税筹划问题研究[J].黑龙江八一农垦大学学报，2010（01）

[2]范芳.企业所得税纳税筹划路径选择[J].北方经贸，2012 （01）