对企业财会中统计报表的相关分析研究

钱晓岚

（闽江学院福建·福州350108）

对企业财会中统计报表的相关分析研究

钱晓岚

（闽江学院福建·福州350108）

企业财会统计报表是反映企业经营状况的关键指标，通过对财务报表中的各项数据进行整理、分析，来发现企业运营中存在的问题，财务报表也是作为企业决策的重要参考依据，通过财务报表分析，有助于做好对风险的防范。本文阐述了财务报表分析的涵义、目的和方法，以及财务分析对企业价值研究的重要意义。

企业财会统计报表分析研究

财务报表直观上表现了企业价值，通过分析研究企业财务报表，可以为企业的风险防范和未来的发展提供有效指导。财务报表可以比较全面地反映企业发展中各个方面的优劣，因此，对财务报表的深度剖析是非常有必要的，也是不可缺少的，通过分析来明晰企业财务状况，促进企业更好地发展。

一、企业财务报表分析概述

财务报表指的就是通过文字、图表等简单形式表现出来的，用以反映并总结企业一段时间内的财务状况和运营状况[1]。财务报表需要经过严格的会计手续才可以得出，需要收集企业这段时间内的账务票据，通过会计审计流程相关标准进行分类、总结才可以得出，并交予债权人进行分析，了解企业运行状况。财务报表包含了企业的各项财务状况，必须对它进行深度分析才能得出有效的参考信息，因此，就有了专门从事财务报表分析研究的人员。

财务报表分析就是用数据来反映企业财务状况，可以运用各种分析方法与实际情况相结合，来呈现企业现阶段的经营状况，并据此预测未来的发展趋势，为企业领导人决策提供参考，财务报表分析将复杂的数据变成有用的参考信息，避免了在决策过程中的失误。

二、财务报表中需要分析的主要指标

（一）企业偿债能力指标。短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力指标，是企业财务管理的重要指标，是体现企业健康状况的重要参考依据，企业短期偿债能力是投资者、债权人和原材料供应商非常关注的。流动比率与企业的短期偿债能力正相关。现金比率也是衡量一个企业偿还债务的能力重要指标，当营运资本指标小于0的时候，就说明该企业可能会处于无法偿还短期债务的危险中。利息保障倍数是用来衡量企业偿还到期利息的能力指标，指标之越高，与之对应的企业运营状况就越好，当利息保障倍数低于1时，企业就存在了债务危机，不但没有能力偿还本金，而且利息也会偿还不起。负债权益比率是用来反映所有者权益对债权人权益的保障程度，也间接反映了企业的长期债务偿还能力[2]。股东权益比率与企业偿债能力负相关，但也说明负债资金没有得到充分的利用。

长期偿债能力是指企业在债务的承担和债务的偿还上的基本保障能力。长期偿债能力充分反映企业能力，企业长期偿债能力是债权人、经营者、投资者和各类与企业有相关的方面关注的重点。在企业的正常经营发展中，需要将长期借款投入到一些项目中，得到较高的回报来偿还到期债务。长期偿债能力主要是以负债权益结构合理化为基础，来分析企业偿还长期债务的能力。如果资产负债率越大，那么该企业的长期偿债能力就越弱，当资产负债率大于1时，该企业的资产就已经不够偿还债务了，即将面临破产倒闭的危险。

（二）企业盈利能力指标。简而言之，盈利能力指的就是企业在获取利润方面的能力。利润是各个方面的经济支撑，它是投资者取得收益的资金来源，也是企业用来偿还债务的资金，盈利能力在一定程度上反映了企业是否能够长期发展下去。长期负债权益比率指标用来表明所有者权益对长期债权人利益的保障程度。企业的长期负债资金应该用来做长期投资，而短期负债则通常用来维持日常运营。该指标值过低则说明该企业的财务政策比较保守。主营业务利率分为主营业务毛利率和主营业务利润率，它是反映企业主营业务的盈利能力，这个指标与企业的盈利状况呈正相关，主营业务盈利的利润率越高，企业的效益也就越好[3]。成本利用率指标越高，就能使投资成本实现利润最大化，创造更多的利润和企业价值。

净资产收益率用来表明所有者的投资净收益，该指标越高越好。流动资产周转率反映企业资产流动效率，周转率越高，则企业经营效率越高。主营业务比率指标是指企业所有利润中，主营业务所占的比例，该指标可以用来衡量企业的盈利稳定性。越高则企业盈利越稳定。总资产利润率是反映企业总资产盈利能力的重要指标，指标值越高，企业资产利用效果越好，盈利能力越强。非经常性损益率用来反映企业在股权转让、资产处置、投资收益等方面获得的利润占有率，该指标应该处于适度范围，不宜过高。

（三）企业成长能力指标。通过对企业往年的各项财务指标进行对比，可以得出企业的成长能力指标，通过分析该指标，可以更清楚地认识到企业目前的发展趋势，便于对未来企业的发展状况做出准确预测。对于成长型企业，其主营业务增长率指标通常较大，处于规模扩张阶段，对于比较成熟的企业，其主营业务增长率可能是比较小的[4]。当该指标出现负数的时候，就表明该企业正处于衰退阶段。

企业盈利能里的增长幅度称为净利润增长率，该指标值与企业效益正相关，指标值越大，企业的效益就越好。资产扩张率是反映企业总资产上的发展和扩张程度，该指标需要做出具体分析。现金流量指标可以反映企业现金流动信息，目前的审计制度很难真是反映企业的财务状况，现金流动量指标正好可以起到补充作用。

（四）企业对资产的管理能力。企业在生产经营上的管理能力和对生产成本运作的能力主要依靠资产管理能力来体现。资金周转率越高，资金的利用率聚会越高，货物的流动率越高，销售状况良好。不良资产存在的比率越小，对企业的发展越有利。营业周期指的是从原材料采购回来开始，经过一系列的生产加工后并完成销售，直到收回货款结束的过程，营业周期越短，则企业的生产效率越高，效益也随之更好。应付账款周转天数通常不应过长，过长则反映企业财务状况不佳;但也不能过短，如果过短则说明该流动资金的价值没有被充分利用。

三、常用财务报表分析方法

（一）通过比较进行分析。财务报表的分析就是为了找出报表数据与实际信息之间的联系，然而，仅仅通过分析财务报表是不够全面的，它在企业效益的反映上是不够全面的。因此，不能仅仅依靠单一的数据来判断，要通过数据比较来找规律，求同存异，使得研究更加明确。企业通过和前期情况之间的比较，可以了解业务的进行状况和经济发展的趋势，当然，也可以比较分析国内外行业状况差异[5]。

（二）通过比率进行分析。所谓比率分析，就是求得数据间的比值来分析企业财务报表，从而得出一些具有实际价值的财务报表数据。比率分析是最常用的一种分析方法，目前的财务报告中的很多数据都是通过比率计算得出来的，例如，对资产评估、资金流动性、偿还债务能力和盈利能力的数据分析，都是利用比率的方法来呈现的。比率分析的最大优点就是不受企业规模的影响，可以用来评估企业各个阶段的经营状况，为投资者能够做出更好的投资决策提供帮助。

（三）通过图表进行分析。图表分析就是利用各式各样的图表来呈现企业的财务活动，图表是比较清晰、直观的表现形式，利用图表来呈现企业财务状况，可把复杂的数据变得简单明了。目前，计算机网路技术的广泛应用，使得这类方法的应用更加广泛，

对财务报表进行分析，目的都在于能真实反映企业经营状况和存在的问题，问题的发现都可以由财务报表的对比分析中得出来，利用图表将大量的数据变成简单明了的可参考信息，便于准确评价当前运营状况，预测未来的发展方向。

四、财务报表与企业价值研究关联

（一）企业价值概述。企业作为市场经济的重要参与者，通过市场上的买卖来实现自身的价值，这是我国目前的市场经济现状，作为企业经营者来说，必须深度了解企业这种商品价值，才能决策出更好的投资策略。总之，企业价值不仅仅是把企业的所有资产加起来的总和，企业的整体活力才是体现企业价值的关键。数据分析可以大大降低企业评估的难度，也是定量分析的最大优点所在。目前最常用的评估方法主要有现金力量折现、相对乘数比较和期权法[6]，这些方法存在一个共同点，就是把企业的资金流动方面的信息通过商业价值的方式表现出来。但是，由于这几种方法都是对财务报表的定量分析，没有将企业价值中的非财务指标体现出来。随着市场的不断改革变化，越来越多的其它方面的指标也将成为企业价值的体现。站在更加长远的发展角度上来看，一些像人力资源、企业管理等方面的软性指标也将成为衡量企业价值的重要参考。

（二）企业价值研究现状。随着社会的发展，技术不断进行着革新，一些国外的发展中国家已经加快了对财务报表剖析技术的改革和创新，到目前为止，财务报表的分析已经以独立学科的形式存在了。对财务报表的分析思想，在我出现的相对比较早，但是财务报表分析作为企业经济活动的重要组成部分，并没有成为一个独立的项目被人们运用。目前的改革发展促进了企业的不断进步，越来越多的企业已经开始扩大自身的经营权，因此，财务报表的分析已经涉及到了更加广泛的领域，对于财务报表的分析方法也在逐渐地发展和完善着。在国家产业结构的不断调整过程中，通过分析、整合企业财务报表，可以实现企业价值评估工作上的进步与发展。

（三）财务报表研究对企业价值研究的意义。随着科技的不断发展，网络已经成为了呈现企业财务状况的主要方式，是公众与企业之间的桥梁，实现企业财务信息的共享，而这些财务信息的源头就是财务报表[7]，企业价值就是通过对财务报表的数据采集、分析得出的，能够在一定程度上反映企业盈利能力和其它功能，只要是对企业价值的研究，都离不开财务报表的支持，企业的价值也只能通过财务报表来表现，这也是很多经营者的经验之谈。

财务报表分析是研究企业价值的特有工具，能够帮助企业经营者对当前阶段的经营策略进行决策，对企业的长期发展做出长久的计划。价值研究是根据会计方面的数据去了解、分析企业的过去、现在和将来，然后在根据目前的短期偿债能力、盈利能力等预测将来资金上的需求。所以，财务报表的分析可以很直观地反映目标企业的价值，应该以财务报表为基础，对企业价值进行研究。

五、如何提高财务报表分析能力

首先要从分析方法上入手，注重分析方法上的结合运用。把定性判断作为定量分析的前提基础，这种分析方法可以调动分析人员的积极性。将个别分析和综合分析相结合，单一财务指标所指向的财务行为是比较片面的，所以不能以单个指标来说明整个财务状况，而要对各种可能产生影响的指标进行研究，以提供正确的分析结果[8]。其次是要保证财务报表的信息及时性，财务报表信息的及时性是反映企业经营状况真实性的重要保障，所以要增加财务报表分析中的时期指标份额，较大程度上避免出现认为操作的情况。

财务报表信息的完善也是提高分析能力的重要措施，通过附注备注信息的方式来补充说明具体情况，财务人员利用附注信息可以更好地对企业经营状况和财务状况做出评价。当然，还要提高财务报表分析人员的综合素质，加强对分析人员的培训，提高他们解读和判断财务指标的能力，并且通过法律手段来规范分析人员的行为，防止人为操作的出现，促进分析人员自身竖着的提升，从而提高财务报表信息的准确性。

结束语

随着新时代的来临，对于企业的评估模式也在发生着翻天覆地的变化。面对复杂多变的市场环境，企业要认识到市场竞争的激烈性，制定出一套切实可行的财务评价方案，对自身的财务状况进行客观、真实的评价，使得财务报表能为企业管理者提供更高的参考价值，确保企业战略化目标的有效实施。

[1]邓虎.企业年度财务报表分析研究[J].中国外资（上半月），2012，（10）：138-139.

[2]王志辉.上市公司财务报表分析研究[J].房地产导刊，2013，（15）：389-389，243.

[3]徐丽.上市公司财务报表分析研究[J].中外企业家，2013，（10）：72-72.

[4]施丞君.基于我国财务报表国际趋同下的编制与分析研究[D].天津工业大学，2011.

[5]李秀菊.财务报表分析研究[J].现代商贸工业，2012，24（6）：123-124.

[6]张树华.基于财务影响因素的企业财务报表分析研究[J].财经界，2012，（2）：210-210.

[7]廖东声，李庆有.上市公司财务报表粉饰行为及防范分析[J].学术论坛，2013，36（11）：78-84.

E275.5E231.5

A

1009-8534（2015）06-0009-02

2015-09-24

钱晓岚（1971-）女，汉族，福建福州人，闽江学院教授，林业经济管理硕士，从事财务会计研究。