抓疑点定证据偷税企业现形

王国林

最近，湖北省京山县国税局稽查局根据税收征管系统中的疑点信息，对当地某锅炉吹灰器企业实施税务稽查。面对稽查人员提供的证据，企业负责人最终承认隐匿了销售收入并结转销售成本及虚增工资成本的违法事实。该局稽查人员依法向纳税人下达了税务处理处罚决定书，补征增值税16.67万元，企业所得税37.01万元，滞纳金3.2万元，并处罚款26.84万元。

信息分析发现两处疑点

该局税务人员利用征管系统进行涉税信息分析时发现，某锅炉吹灰器公司2013年增值税税负为3%，与同行业平均税负7%相比差距较大。引起了税务人员怀疑：锅炉吹灰器公司在销售锅炉吹灰器时通常有为用户提供锅炉出灰的劳务服务，按理说，涉及提供劳务的企业，其税负不应这么低，有可能存在隐匿销售收入和虚列工资成本的情况。

税务人员通过审阅该公司的征管档案，发现该公司系2010年注册登记的私营有限责任公司，注册资金300万元，现有职工70人，企业主要业务是销售锅炉吹灰器，并兼有提供锅炉出灰劳务。2011年5月份被税务机关认定为增值税一般纳税人。

通过对该企业申报数据进行计算，税务人员发现，该企业2013年销售毛利率为2%。审查该企业会计报表，发现该企业的主营业务收入与销售成本倒挂；其它业务收入的毛利并不多。如果企业生产锅炉吹灰器，其生产周期比较长，企业的存货应当比较多，而报表反映企业的存货没有多少，只有几万元，说明企业并不生产锅炉吹灰器，销售的锅炉吹灰器只能采取外购方式，如果外购锅炉吹灰器销售后应当有销售毛利，而企业出现毛利倒挂现象，只能说明企业隐匿了销售收入。其它业务收入主要是为电厂锅炉出灰的劳务收入，成本主要为工人工资，而其它业务收入的毛利较低，只能说明企业虚增了人工工资。

税务人员分析企业资料后认为，该企业的销售成本应为原材料和人工工资，企业税负率较低和成本偏高，可能是该企业隐匿销售收入和虚列工人工资，于是该局成立了专项调查组开展深入调查。

详查分析锁定证据

为使稽查工作顺利进行，检查人员下足了“功夫”：从其它企业了解到锅炉吹灰器的生产工艺及所用材料；为电厂提供出灰劳务需要的工人及工资待遇等资料。因此，检查人员认为，通过分析企业外购货物的情况，是挖出企业偷税问题的关键点。

在做了充分的准备工作后，检查人员进入企业对其财务账目情况进行了详细核查，摸清了企业外购货物的品名等内容。通过对企业外购材料的分析，发现该企业2013年购进缧纹钢等计202吨，金额89.12万元，从物流、资金流分析企业发生了外购缧纹钢的行为，但缧纹钢是不能用于锅炉吹灰器生产的，不存在委托加工，现场核查也没有发现缧纹钢存货。

各种证据显示该企业隐匿了销售收入，并且还浑水摸鱼结转了销售成本。与此同时，检查人员审查锅炉吹灰器销售合同，企业有为10家电厂提供锅炉出灰劳务，并且在每家电厂用工7人，工人的平均工资为2500元，全年的工资总额应在210万元，而企业实际列支的工资为260万元，多列支工人工资50万元。

面对检查人员提供的证据，企业负责人承认了钢材没有做销售处理，和虚增工资成本的违法事实。税务机关依照《税收征管法》第六十三条规定，追缴了税款，并对该企业进行了处罚。