谈地质事业单位部门预算与绩效考评体系——以中国地质调查局成都地质调查中心为例

■ 段家涛

（中国地质调查局成都地质调查中心，四川 成都 610081）

谈地质事业单位部门预算与绩效考评体系
——以中国地质调查局成都地质调查中心为例

■ 段家涛

（中国地质调查局成都地质调查中心，四川 成都 610081）

地质事业单位在运营发展中，应重视部门预算和绩效考评工作，合理的部门预算能够有效指导绩效考评指标的制定，而绩效考评指标的完成则能够充分体现部门预算指标的效益。目前地质事业单位部门预算执行及绩效考评中的主要问题是：绩效考评对财政性资金来源无约束，对非财政拨款收入无具体量化考核指标，对费用支出缺乏有效监控。结合中国地质调查局成都地质调查中心情况看，当前的定性单位绩效评价体系虽相对完善，但尚不足以反映财政资金的价值量指标，应建立定量单位绩效评价体系作为其补充，以构筑部门预算与绩效考评互动体系。定量单位绩效评价工作可以从收入预算考核、责任预算考核、费用支出预算考核方面进行具体实施。

地质事业单位；部门预算；绩效考评；体系

地质事业单位部门预算的编报是单位事业发展计划的综合反映，是加强单位宏观调控能力、改善资金使用状况的有效手段；是集预测和决策于一体的综合性工作。地质事业单位为了完成基础性、公益性的地质工作，需要通过编报部门预算来获取管理所需要的基本维持资金。地质事业单位在运营发展中，应重视部门预算编制和绩效考评工作，合理的部门预算能够有效地指导绩效考评指标的制定，而绩效考评指标的完成则能够充分体现出部门预算指标的效益。两者的合理编制，对地质事业单位的发展有着重要的意义。本文以中国地质调查局成都地质调查中心为例，从部门预算和单位绩效考评的联系入手，阐述两者的目的和意义，并提出地质事业单位现行单位绩效评价的补充方法。

1 部门预算与单位绩效考评的联系

地质事业单位部门预算是各相关职能部门根据事业发展规划，通过科学的方式对所处的市场环境进行预测，利用价值的形式，对单位在下一年度经营发展过程中产生的经济活动进行资金等的预算。它能够反映出在未来的一定发展时期内，单位的财务状况、运营成果和资金的收支情况，是单位下一年度预计发生的一切活动价值指标的概括。财政支出绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

地质事业单位根据事业发展规划申请部门预算，但部门预算的执行是否实现单位既定的战略目标，是否实现财政专款专用，有无虚报预算情况，需要建立部门预算绩效考评机制。根据党中央、国务院关于加强政府绩效和预算绩效管理的总体要求，应建立以绩效目标实现为导向，以绩效评价为手段，以结果应用为保障，以改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高公共产品质量和公共服务水平为目的，覆盖所有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程的具有中国特色的预算绩效管理体系。

2 部门预算执行及绩效考评中存在的问题

目前，部分地质事业单位把工作重点放在年度工作任务的完成，忽略日常的财务管理，在预算管理、经费使用等环节缺乏有效的监督控制，预算执行和预算的制定存在脱离现象，

绩效考评工作失去应有的监督控制作用，导致财政支出跑、冒现象严重，造成资金浪费。

2.1 绩效考评对财政性资金来源无约束

部分地质事业单位部门预算的编报只考虑停留在既有水平，力争在上年财政拨款的基数上有所增长，认为财政资金拿的越多越好。预算支出过程不是想着本单位下年度如何超额完成既定目标，也不是本着如何使财政资金发挥更大社会效应，而是在较高的预算执行率方面想办法，因此存在年底完成预算、突击花钱的情况。目前地质事业单位绩效考评工作只是基于既定目标的完成，对目标资金的财政性投入没有量化的考核指标，因此对虚报部门预算缺乏有效约束力。

2.2 绩效考评对非财政拨款收入无具体量化考核指标

根据部门预算编制要求， 预算应当囊括单位的全部收支。但是，随着地质事业单位资金来源渠道的日趋增多， 各业务部门取得的非财政拨款收入和相应的支出往往没有全部纳入单位综合预算。以中国地质调查局成都地质调查中心为例，近年来承担的项目不仅包括地质矿产调查评价专项，还包括国家973和863科技专项、社会公益类项目、国家（省）自然科学基金、国外风险勘查资金、地方财政性项目、社会委托资金等。其中中国地质调查局对成都地质调查中心下达的2011年部门预算中事业收入为1842.33万元，当年财务决算实际为3966.43万元，下达2012年部门预算中事业收入为1606.53万元，当年财务决算实际为4561.16万元，下达2013年部门预算中事业收入为3400万元，当年财务决算实际为4643.32万元。地质事业单位由于资金来源多渠道，收入和支出有很大的不确定性，很难在编报下一年度部门预算时进行准确评估。因此根据部门预算制定的绩效考评只局限于纳入部门预算范围的单位收支，对非财政拨款收入的绩效考评没有具体量化的指标。

2.3 绩效考评对费用支出缺乏有效监控

在费用支出方面，部分地质事业单位预算执行刚性不强。一般来说，单位预算一经上级批准， 必须严格执行， 未经法定程序不得随意变更或调整。但是， 目前单位预算执行明显弱化。执行中存在预算调整、费用挤占现象，预算指标没有约束力， 起不到刚性和权威性的作用。各业务部门认为完成目标任务就需要既定资金，不管部门预算下达多少费用。以某地质事业单位2012年决算为例，当年部门预算下达离退休费用1089.75万元，实际支出1344.75万元，挤占事业运行费用255万元。当年下达事业运行费——人员经费560.52万元，实际列支515.15万元，被挤占经费45.37万元。由于地质事业单位绩效考评工作主要内容为绩效目标的设定情况、实现绩效目标制定的制度、采取的措施以及绩效目标的实现程度及效果，对实现绩效目标资金投入和使用情况缺乏有效资金控制，造成对目标任务的完成与预算控制的约束管理乏力，单位资金使用效率不高， 加重了资金供给矛盾，也影响了单位工作的正常运行，困扰着单位事业的发展。

3 构筑部门预算与绩效考评互动体系

根据财政部绩效管理制度的要求，各事业单位相应建立起一套单位绩效指标评价体系。大体来看，地质事业单位建立绩效评价体系以对单位事业发展规划、上级主管部门要求目标任务、年度重点工作的完成情况、领导能力建设、思想政治、人才队伍、党风廉政建设情况来进行评价，这部分评价体系比较完善也相当必要，是部门预算实施方案的具体工作部署，是事业单位履行事业职能，促进提供社会公共产品质量提高，推动经济持续健康发展的有效反映。笔者认为这种单位绩效评价体系可以称为定性单位绩效评价体系，在对部门预算考核方面，定性单位绩效评价体系不足以反映财政资金的价值量指标，即部门预算申报是否合理、批复金额是否得到有效利用，是否存在挤占挪用、虚报、漏报，未从价值角度予以考核。因此，笔者根据中国地质调查局成都地质调查中心预算管理工作具体实践，提出定量单位绩效评价体系，作为定性单位绩效评价体系的补充办法，以期对地质事业单位预算绩效评价体系考核有所作用。

3.1 定量单位绩效评价体系主要内容

定性单位绩效评价是对财政支出的产出和效果进行客观、公正的评价；定量单位绩效评价的实质就是资金投入与支出效果及预算完成率的考核，它主要是对完成既定目标需要开展什么工作，这些工作的完成需要多少预算资金，工作的完成是否实现预期目的，是否达到预算完成率指标等。笔者认为定量单位预算绩效评价工作，主要包括收入、支出以及责任考核。

3.2 定量单位绩效评价工作的实施

根据财政绩效目标考评工作的具体要求，绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的可以采用定性的分级、分档形式表述。因此定量单位绩效评价工作可以从收入预算考核、责任预算考核、费用支出预算考核方面进行具体实施。

3.2.1 收入预算考核

收入应包括财政拨款收入和非财政性收入。在部门预算编报环节，财务部门会同业务部门根据事业单位职能范围落实各项收入来源，根据部门预算批复数下达到相关职能部门。收入预算是根据上年度实际收入完成情况，结合下一年度事业计划， 经过综合平衡一般具有较可靠的依据而预估的。由于影响收入因素存在的不确定性，实际完成情况存在差异是不可避免的。对这种差异，应确定收入增减变动比例，中肯的比例可参照近五年单位收入增减变动情况取平均值确定，比例一旦确定，除市场发生重大变化因素外一般不予调整。年中由于市场不确定因素影响收入来源数，及时提交财务部门，财务部门下达收入预算调整数，作为各职能部门收入来源考核主要依据。

3.2.2 责任预算考核

责任预算考核即是对各部门工作方案实施进度以及预算完成的考核。根据定性单位绩效评价指标体系构成，单位绩效目标考核机构对单位预期目标任务进行拆分，落实到相关责任部门，由部门负责人根据目标任务制定具体工作方案以及方案完成进度情况。目前有些单位个别部门平时工作拖拖拉拉，年底涉及考核时突击完成，目标任务的完成过程缺乏有效监督，突击花钱完成预算情况时有出现，因此要把考核工作做在前面，避免年底考核一把算，责任预算考核可按月或按季度进行考核。

成都地质调查中心通过“责任预算执行情况分析表”，将实际完成情况与责任预算相比较， 以评价各部门的业绩完成情况， 据此进行利益分配举措， 促进单位各部门工作效率的提高。对责任预算执行考核过程中出现客观因素造成目标任务预期不能开展而影响实施进度以及预算完成的，由相关部门提出书面申请，经单位办公会议同意后作出调整进度方案。

3.2.3 费用支出预算考核

费用支出预算考核的实施，能有效避免部门虚报预算的情况。财务部门对费用的下达应经过单位绩效目标考核机构的综合考评，只有那些开展业务工作所必须的费用，同时在部门预算下达的费用才能列入各部门费用支出计划。各部门根据具体工作方案预测经费需求，具体到做某项工作的人员费、差旅费、会议费、出国费、劳务费等需求，财务部门根据批复后的部门预算将人员经费、公用经费、离退休费用、住房保障费用等下达到各部门控制使用。

成都地质调查中心坚持“没有预算不得安排支出”的原则，要求各部门严肃预算执行纪律，不得随意改变资金用途，不得随意调剂预算。中心通过国土资源部财务信息系统对各部门、项目预算经费进行预算控制设置，对超预算费用信息系统将起到提示作用，财务部门对超预算支出费用将不予以报销。目前中央“八项规定”的出台使各地质事业单位都严肃了三公经费以及会议费的管理，中心通过开展费用支出预算考核，能有效避免三公经费、会议费等超预算列支情况的出现，对单位资金挤占、费用控制不严有一定的作用。中心对国家宏观经济政策调整影响到某些费用的支出，以及单位预期目标的调整造成目标任务的增减时，要求相关部门提出具体费用调整的必要性说明，经上级主管部门批复同意后实施。

4 结语

定性单位绩效评价和定量单位绩效评价的有机结合能促进事业单位绩效目标考评工作更合理、更细化、更便于操作。绩效目标考评工作能够体现出单位各个职员的工作职责、工作计划以及所履行的事业职能目标。实施单位绩效目标考评能够促进企业更好的完成战略目标，同时有利于事业单位部门预算质量水平的提升。

[1]朱钜巍．事业单位在部门预算编制中存在的问题及建议[J]．经济师,2012(3)：187,199．

[2]吴雪漫．事业单位部门预算编制和执行存在的问题及建议[J]．中国总会计师,2013,121(8)：104-105．

[3]王香萍．试论加强地质事业单位财务管理对策——以中国地质调查局西安地质调查中心财务管理为例[J]．中国国土资源经济,2013(4)：67-69．

[4]李习军．事业单位绩效管理流程初探[J]．企业导报,2010(9)：97-98．

[5]江玉芬．加强和改进事业单位绩效考核管理工作的思路和对策[J]．经济研究导刊,2012,166(20)：157-158．

Department Budgets and Performance Evaluation System of Geological Institutions—Taking Chengdu Center, China Geological Survey as an Example

DUAN Jiatao (Chengdu Center, China Geological Survey, Chengdu Sichuan 610081)

This paper argues that reasonable department budget has effective guidance for the establishment of performance evaluation indicators; while the completion of the performance evaluation indicators is able to fully reflect the benefit of department budget indicators. Therefore, geological institutions should attach more attention to these works. The main problems that we face in department budget implementation and performance evaluation include the following: there is absence of restriction over the source of fiscal expenditure in performance evaluation; no specific quantitative appraisal indicators for non-financial allocation income; less effective methods to monitor and control expenses disbursed. Based on the situation of Chengdu Center, China Geological Survey, we can conclude that the current qualitative unit performance evaluation system is relatively perfect, but yet it has not reflected the value index of the financial funding completely. Therefore, the quantitative unit performance evaluation system must be established so as to build interactive systems of department budget and performance evaluation. The specific steps to implement quantitative unit performance evaluation should include the following aspects: revenue budget assessment, responsibility budget examination, and expense budget examination.

geological institutions; department budgets; performance evaluation; system

F407.1

：C

1672-6995（2015）02-0069-04

2014-11-07；

2014-11-24

段家涛（1982-），男，四川省邛崃市人，中国地质调查局成都地质调查中心会计师，大学本科，主要从事财务管理和地质经济管理工作。