促进中小企业技术创新的财政政策研究

朱琰

摘要：技术创新对于中小企业的可持续发展至关重要，对无锡地区整体社会经济的发展起到重要影响。本文通过对目前无锡扶持中小企业技术创新的财政政策分析，从财政投入、政府采购、完善增值税、所得税等方面，为无锡中小企业技术创新的财政政策研究提出相关建议和对策。

关键词：中小企业；技术创新；财政政策

根据无锡市经信委的统计数据显示，截至2013年无锡现有的50，000多家工业企业中，大型企业仅133家，99%以上的企业都是中小企业，这些中小企业对无锡GDP的贡献率为60.8%，是促进无锡经济发展的重要力量。 中小企业以其灵活的运行机制和市场适应能力，成为推动无锡经济社会发展的重要力量。

一、财政政策促进中小企业技术创新的理论研究

近几年随着产业转型升级的深入和中小企业的迅速发展，许多学者都开始研究财政政策对中小企业发展特别是中小企业技术创新的影响。

国外学者对政策促进中小企业技术创新的必要性进行了相关研究。经济学家纳尔森和阿罗是最早将市场失灵理论适用于技术创新研究。他们指出，在技术创新过程中之所以存在市场失灵，根源在于技术创新的重要特性。正是由于市场机制在技术创新的某些方面表现出失灵，才有了政府在这一领域进行干预活动的理论依据。

国内学者对政策促进中小企业技术创新的必要性也进行了相关研究。魏务云，罗掌华认为在政府各种促进技术创新的政策中，财政政策是其中一种重要的政策工具。王志坤认为财政政策可以为中小企业提供更公平合理的发展环境，有利于中小企业发展的资金积累，对中小企业发展具有政策导向作用，能引导中小企业进行技术创新。童大龙认为，财政政策是国家宏观调控和促进经济社会发展的重要手段，应当调动一切因素服务技术创新的大局，支持我国实行技术创新，实现经济可持续发展和较快增长。

二、无锡现有扶持中小企业技术创新的财政政策分析

1、财政政策对于中小企业技术创新的影响

中小企业为地方创造了大量的就业机会，其本身也是大企业诞生的摇篮，但中小企业在技术创新的资金流和风险承受能力方面，是无法与大企业比肩的。要提高中小企业在技术创新上的热情，除了产品市场的竞争压力外，政府的积极扶持和引导是另一种必不可少的手段。中小企业技术创新与财政政策关系如图 1所示。

由于财政政策对于企业的技术创新的影响具有时间上滞后的特点，因此，需要借助相应的分布滞后模型来分析财政政策对于中小企业技术创新的影响关系。具体如下，Y为被解释变量，X为解释变量，t表示t时期，j表示滞后j期，wj表示滞后j期的X对Y的影响（权重），β0和εt分别为常量和残差。

政府政策中与中小企业技术创新关系最为密切的财政政策中，税收政策和贸易政策这两个方面，影响中小企业技术创新的概率分别为 0.677和0.734，平均概率为 0.704，以上数据表明，政府的税收政策和贸易政策，对于中小企业技术创新具有相当大的影响作用。

研究和实践证明，企业的资金储备、技术力量和信息获取量，是决定企业技术创新的动力，同时也是创新成果转化为产品主要因素。以上三点对于中小企业技术创新活动的作用尤其明显。政府制定的支持中小企业技术创新的政策能否收到实效，主要也是看财政政策对于中小企业的这三点需求是否能够充分满足。具体模型如下图3所示。

2、 无锡促进中小企业技术创新的财政政策现状

（1）财政政策的优势

目前，无锡市政府在推进中小企业技术创新的财政政策方面，在已有的企业扶持政策之外，也制定更多的适合无锡经济发展的政策，具体有以下几点：

①加大信贷支持，推动中小企业贷款，扩大中小企业技术创新的经费来源。

对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，依据相关规定，免征营业税；对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。

丰富中小企业技术创新领域的金融服务方式，提高技术创新的内在动力。

积极开展知识产权质押，为其量身订制特色产品，大力发展产业链融资、商业圈融资和企业群融资；有序开办商业保理、金融租赁和定向信托等融资服务；不断扩大贸易保险项下的融资规模。

f拓宽直接融资渠道，大力推进中小企业在技术创新领域的直接融资，以市场运作来保证中小企业技术创新的外在动力

推动中小企业债券、股权，以及区域外市场融资等多种融资方式，优先支持高科技、高附加值的技术创新的中小企业的上市；以政府审核、政府担保、定向融资等服务措施，支持合适的中小企业扩大私募债发行规模，推动中小企业在全国中小企业股份转让系统挂牌和定向融资；支持中小企业通过各类区域性场外市场实现定向私募融资、股权质押融资和股权流动。

④强化政策引导，用好用足各类政策工具，保证企业技术创新的良性发展。

政府发挥政策导向作用，利用再贴现和差额准备金动态调整机制，引导金融机构信贷关注和支持符合技术创新要求和实力的中小企业，大胆的进行技术创新活动，并将其快速的转化为产品，尽快的投入市场，获取利润，保证其技术创新活动的良性循环。

（2）财政政策不足

①手段单一。从无锡政府所实行的具体支持政策中可以看出，政府使用的是单一的减、免税政策。对中小企业来说，方法虽然简单，但实际收效却有待商榷。由于这类政策对所有的中小企业具有普遍性，因此很难保证是每个中小企业都需要，或是都有效的政策。

②市场导向性弱。首先，在政策措施上，除了对中小企业市场融资提供便利和优惠外，并没有有效的调动起强大的市场因素。其次，政府确实出台了直接提供资金给中小企业支持技术创新的政策，仅以资金数额看，一般很难满足一个技术创新成果从研究到投产的全部花费，更不必说今后市场推广所要投入的巨大费用。这种形式，容易使中小企业的技术创新行为流于形式，最终造成一方面中小企业投入资源产生的大量技术创新成果无法转化为利润，另一面，国家投入了大量的资金，却换来一大堆没有前途的技术和科技成果的尴尬局面和资源浪费。

③政策战略性不明确。促进中小企业技术创新的目的，应该是扶持中小企业，使其对社会发展贡献能量。而扶持中小企业的目的，则必定是为了实现特定的战略目标的考虑，而且必须与无锡市的城市定位和城市发展目标相匹配。在这方面，政府的促进举措并不明确。无锡地处长三角经济区的中心区域，在地缘上占有相当的优势，但从经济格局上看，却并不占有优势，因为无锡周边有大量的历史工商业重镇，如上海、南京、苏州、杭州等，无锡在传统工商业和大型工业化方面，与这些城市比，具有明显的劣势。

三、促进无锡市中小企业技术创新的财政政策建议

近些年来无锡市政府虽然意识到中小企业的重要性，也实施了一系列的财税方面的政策用来促进中小企业的技术创新，但是，由于政策的起步晚，还存不少不完善的地方。在国外的一些国家，促进中小企业技术创新的财税体制已经发展比较成熟。无锡市政府应借鉴国外的经验完善无锡市的促进中小企业技术创新的财税政策。但是，我们也不能完全的照搬国外的经验，更应该结合无锡的实际情况来不断完善我国促进中小企业技术创新的财税政策。

1、加大对中小企业技术创新的财政投入

近些年来，随着无锡市财政收入的不断增长，无锡市的科研投入总量也在不断上升。但是，科研投入占财政收入或GDP得比例却没有显著的提高。为了引导和促进中小企业技术创新，政府财政可以从以下方面着手。促进中小企业技术创新的财税政策研究。

（1）设立专门为中小企业技术创新服务的专项基金。设立的专项基金可以通过制定计划，对符合条件的中小企业技术创新给予专项补贴，为中小企业的技术创新提供资金。

（2）在我国财政资金的支持下开展科技发展计划。实施一些科技发展计划可以为中小企业特别是乡镇上的企业提供技术来源和技术开发的支持。

（3）为无锡市中小企业技术创新提供政策性的财政贷款。中小企业在技术创新的起步阶段，通常面临着经费少、筹资难、利润低的问题。无锡市政府对于一些技术创新项目要在资金上给予其保证，对其在贷款方面提供优惠措施。

（4）通过无锡市财政的支持，为中小企业提供更多的科技人才。政府应采取措施鼓励。支持高等院校和海外归来的科技人才为中小企业工作；改变现有的人才管理模式，鼓励高科技人才的自由流动；对中小企业中的技术人才在课题申请、出国培训进修等方面给以适当照顾。

（5）完善风险投资机制。无锡市政府应该出资牵头成立风险投资公司，对风险资本市场起投资引导作用。风险投资公司是高技术企业获得资金支持的有效形式。

2、加强政府采购政策

政府采购对于创新方向和速度，是重要政策工具。政府通过对技术创新的中小企业实行公共采购，可以使创新产品形成一个有效的市场需求，减少中小企业在进行技术创新的市场风险。通过控制采购的规模、价格和标准，政府可以有效影响技术创新速度和方向，引导适应城市经济发展的技术的推广。单从影响效率方面讲，政府采购对创新的作用远超政府主导科研资助的作用。

明确规定政府各部门应优先采购高技术产品，并公布下一年或几年内政府预算采购项目，展现出政府鼓励创新技术的态度，使政府成为推动中小企业技术创新的导向杆和推动器。政府在中长期规划纲要中，要把政府采购和政府对技术创新产品实行优先采购的制度写进了政策，明确中小企业创新技术在这政策中所占比例，加强政策实施的可操作性，促进中小企业的技术创新。

3、支持中小企业税收优惠政策

所得税方面。建议按照重新界定后的中小企业标准，规范所得税对中小企业的优惠条款，按照中型，小型和微型企业，分别采用5%，10%和20%的优惠税率，符合条件的中小企业，均可以享受不同程度的所得税优惠。

增值税方面。可以对技术创新的中小企业作出税收优惠政策，如允许企业技术转让费、新设备购入、宣传广告费和研究开发费等企业费用按一定比例作进项税款抵扣，或者对中小企业所缴纳的增值税按适当比例返还，让其用于技术创新的继续开发和研究，减轻中小企业技术创新的负担。

参考文献：

[1] 冯臻，无锡中小企业自主创新现状及发展对策研究，地方经济，2014.

[2] 龚秀敏，建国以来我国中小企业政策回顾与总结，特区经济，2009.

[3] 杨翔，中小企业技术创新系统研究，北京出版社，2008.

[4] 梁胜林，政府支持中小企业技术创新的必要性分析，现代企业教育，2008.