当前耕地占用税征管问题与对策研究

张文龙

这几年，由于社会经济的快速发展，很多农村地区在农业建设的过程中，占用了一定的耕地面积，因此增强耕地占用税征收就变得愈加关键。长时间以来征收耕地占用税，对提高农业收入，约束耕地的滥用，推动农业快速发展都有非常大的作用。不过，因为征收管理工作比较滞后，税收以及批地机关没有严格掌控，很多占地单位以及个人应缴纳的税费长时间拖着不交，对农业开发以及税款入库产生了很大影响。怎样顺应新形势的改变，进一步增强耕地占用税的征管工作，确保应征尽征，变成税务和国土部门以及其他相关部门急需处理的关键问题。

一、征收管理耕地占用税期间出现的问题

（一）是推广不力，很多民众对征管工作都不了解

现如今，推广耕地占用税的力度还需进一步加强，不管是在进行报道、宣传成本以及人员组织，还是有关部门协税积极性上，都存在很多问题。除此之外，很多用地单位都缺少对税种的了解，甚至都没听过，而且经常发生拖欠或者拒绝上缴税款的现象，更不可能自觉申报纳税。

（二）没有一个明确的税源底数，难以顺利征管

现如今，耕地占用税税源的结构都非常繁琐，而且不够集中，有个体户、国家机关单位、农民群众，同时也有公路修建以及经济开发区等。在办理完批地以及清理耕地的相关手续后，很多土地部门都没有在第一时间向征收部门上交批地文件，更有少数单位以各种借口骗取用地指标，从而造成很多应税单位没有实权或者地址模糊。由于工作复杂，少数征收机关缺少足够的人员，没有充分认识，也没有通过相关方法了解税源状况，一些税源档案无法落实，从而造成拖延时间久，征收愈加困难。

（三）征管工作没有坚硬的根基，无法根据规定标准做到应收尽收

按照相关条例，纳税人占有的实际耕地面积就是征收耕地占用税的根据。所以，征收机关对耕地占用税进行征收的重中之重就是充分了解纳税人占用的具体耕地面积。不过通过相关部门的汇总研究资料了解到，这方面的基础工作还需进一步加强，用地审批以及征管部门彼此分离，从而造成征管部门无法在第一时间了解税源分布的情况，也不能创建耕地占用税台账，尤其是对“未批先用”以及“批荒占耕”等状况，征管部门不知如何下手。

（四）还没有创建科学完善的监督约束制度，需要进一步加强征管耕地占用税的力度

首先，从纳税申报、督促缴纳税款、按照法律扣缴、税收保全直到强行实施等过程，截止到目前还没有创建一套科学完善的征管方案以及制衡机制。其次，一些代征税款没能在第一时间入库，目前实行的机制也没有针对减免时限的申请进行相关说明，很多已批建项目用地很久却还没有办理减免手续，税务征收部门实施了相关方法却缺少法律根据。

二、拓展征管耕地占用税的思路以及方法

针对征管耕地占用税期间存在的问题，要实施多种方法，从而创建一种以诚信纳税为根本目标的管理制度。

（一）创建完善的领导以及宣传制度，从而打造耕地占用税收氛围

我国对耕地占用税进行征收是立足于我国实际国情，也就是地少人多，通过各种行政、经济以及法律手段对占用耕地的行为进行约束的一项关键方法。各级政府都要对该工作给予足够的重视，强化征收力量，通过不同的方法教育民众以及用地单位不要浪费现有的耕地资源，而且要按照法律缴纳税费。要落实和遵守国务院出台的《新条例》。无论哪个部门、地区以及个人，都必须在《新条例》要求的减免范围内进行税费的减免。

（二）创建科学的排查摸底制度，加强征管耕地占用税的基础工作

众所周知，征收部门征管耕地占用税最核心的工作就是充分了解纳税人占用的耕地面积。因此，必须做好这个基础工作。

（三）创建完善的部门协作制度，推动部门之间的合作以及协调

只要有条件，财政、税务以及土地管理机构就能建立合作关系，共同检查和工作，让纳税结合于批地，一起做好征管耕地占用税的工作。征管部门要和土地管理部门多交流、多沟通，政府部门必须贯彻落实《耕地占用税暂行条例》等法律政策，确定自身的职责，树立协税护税思想。

（四）创建完善的监督管理以及纳税申报制度，加强对纳税人的责任制约

第一，要创建合理的申报机制，一方面要从纳税申报材料真实性审查上进行规范，另一方面还要才纳税人申报纳税的时间限制上加强规范。在仔细审核纳税申报材料的过程中，征收机关必须采取实地侦查等手段认真调查耕地的占用情况，逐个核查，最后明确应征税额，同时下发纳税通知书，监督纳税人尽快上缴足额税款。第二，按照职责分工要求，实施管理、征收、审查相分离，从而确保耕地占用税征管工作的顺利进行。税收征管工作者，要认真把关，仔细审查，按照法律收取税款。征收部门的主管机关要严格按照法律实施税收的减免政策，从而为政策的贯彻落实提供保障。稽查人员要承担起自身的职责，不仅要安排好对纳税重点户的抽查，而且还要做好日常检查工作。最后，各级各部门要安排员工检查政策的实施状况。检查是否随便开了减免税的口子，主动放宽征收门槛；调查征收的税款有没有在第一时间上交国库，有没有擅自使用税款的现象；检查占用耕地展开非农业建设的个人以及单位有没有根据规定在第一时间足额缴纳税费，有没有欠税拖税的现象。对检查发现的问题要采取措施，及时处理，情节严重的，要追究有关人员的责任。

参考文献：

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[2]娄玲.农用耕地征收补偿探索[J].知识经济. 2011（08）

[3]张菁华.浅议契税耕地占用税征收问题[J].现代经济信息. 2011（19）endprint