企业投资活动中的税收筹划相关问题研究
2015-01-20楚洵娜
楚洵娜
摘要:随着社会经济的迅速发展,市场竞争也越来越激烈,企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出,就要不断的加强对企业税收的筹划。税收支出是企业经济支出的重要组成部分,加强对税收的筹划,减少企业的税收负担和实现税收零风险,对于促进企业的发展,实现经济效益的最大化有积极的促进作用。本文通过对企业投资活动中税收筹划的重要性进行分析,指出企业投资活动中税收筹划的具体内容,并对企业税收筹划需要注意的问题进行探讨。
关键词:企业投资活动 税收筹划 重要性
在市场经济条件下,企业投资活动最主要的目的就是实现利润的最大化,增强企业自身的综合实力。企业在投资活动中,税收是企业投资需要重点考虑的内容。企业在生产和经营的过程中,对税收进行有效的筹划,可以在税法规定的范围内最大限度的减少企业的纳税支出,对于实现企业效益的最大化,提高市场竞争力,实现企业的可持续发展有重要作用。
一、税收筹划对企业投资活动的重要性
(一)有利于提高企业的市场竞争力
企业投资活动中通过实施税收筹划,在遵守国家的税收政策的前提下,减少企业的税收支出费用,可以为企业赢得更多的资金,使企业保持发展的活力,实现资本的积累,更有利于企业提高市场的竞争力,为企业以后更好的发展奠定基础。
(二)有利于提高企业的管理水平
企业的管理重心是财务管理,而企业财务管理的核心是税收管理。因此,企业投资活动中通过实施税收筹划,实现资金、成本和利润的最优结合,有利于提高企业的整体效益。财务部门要实现税收筹划效益最大化,必然要求财务会计人员具备较高的财务管理水平,因此,财务人员为了实现税收筹划的目的,减小企业的纳税税额必然会不断学习新的知识,及时了解国家税收优惠政策,提高自己的专业知识水平,当税收管理水平提高了,企业的财务管理水平也随着提高,进而提高了企业管理水平。
(三)有利于实现资源的优化配置
国家为了支持和鼓励某些产业或者行业的发展,会在有关税收法律、法规上给予减征或者免征相关税费,例如国家为了鼓励第三产业的发展,对于投资第三产业的企业,在一定程度上会减少对企业的税收或者采取不收税的政策;对国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税等。因此,企业在投资活动中,可以根据国家制定的税收优惠政策,进行适当的投资决策、适当的调整企业产业结构,这实际上是根据国家税收的经济杠杆,优化企业的产业结构,实现资源的优化配置。
(四)有效降低企业的风险
企业在投资活动时,投资的方向必须要顺应宏观经济发展的方向,只有这样,才能确保企业投资决策的正确性。在投资活动中,进行税收筹划,可以有效的降低企业的投资风险,减少或避免企业因为投资方向与政府宏观调控政策不一致而带来的风险,让企业的生产经营处于一个平稳的状态。
二、企业投资活动中税收筹划的具体内容
(一)对企业的投资方式进行税收筹划
企业投资可以分为两种投资方式,一种是直接投资,另一种是间接投资。其中,企业的直接投资是通过新建一条生产线的方式,或者是通过对其他企业实行兼并、收购、资产置换以及资产转让的方式形成新的生产链,其中,企业投资方式的不同,对企业今后的税收有重要的影响。企业的间接投资主要指的是长期的股票投资、短期股票投资、债券投资等,企业投资的方式不同,其税收的政策也不同。因此,企业在投资的过程中,在计算投资效益的同时,也要注重对投资项目税收的计算,在考虑效益和风险因素以后,再根据投资项目税收的多少来选择最后的投资项目。
(二)对企业投资活动资金筹措途径进行税收筹划
企业的投资资金除了自身的资金以外,还可以通过向银行借贷、向其他企业借款以及发行股票债券的方式来筹集投资资金。企业不同形式的筹集资金构成了企业不同的资本结构,企业不同资本结构的税收资金也是不一样的。因此,企业在筹集资金时,要重点衡量各种资金结构的税收金额比例,选取税收较少的筹集资金方式来筹集资金。
(三)对企业的投资地域进行税收筹划
我国在地理空间上的经济发展是不平衡的,总的来说,我国的沿海地区和东部地区的经济发展水平较高,相对的内部和西部地区的经济发展水平较为落后。政府为了实现经济的平衡发展,缩小地区经济发展水平的差异,因此,对不同地区的企业采取了不同的税收政策。企业应该利用好国家税收的优惠政策,在税收较低的地区设立分支机构等,以此来降低企业的整体税收负担。
(四)对企业投资经济实体形式实施税收筹划
根据投资者的不同,企业的形式可以分为中资企业、中外合资企业、外资企业等;根据法律形式的不同,企业还可以分为法人企业和非法人企业。企业组织形式不同,其税收负担也不同。在税收方面,我国对公司企业和合伙企业实行的税收政策是不一样的,公司企业在利润分配环节缴纳税款后再分配给投资者时,投资者还要缴纳个人所得税;对于合伙的企业,企业不缴纳企业利润所得税,只缴纳个人所得税。因此,企业可以根据自身的实际情况,选择税务负担较小的组织形式。对于法人企业和非法人企业的税务负担也是不一样的,因此,企业在设立分支机构的时候,对于分支机构的形式也要重点考虑。例如,有的大公司根据业务发展的需要,会适当的扩大公司经营范围,企业从纳税的角度考虑,在设置分支机构的时候,有的企业会将其设置为分公司,有的企业会将其设置为子公司。分公司不是独立的法人,只负担有限的税收负担,分公司的税务是把利润合并到总公司之后在计算的。而子公司具有独立法人的权利,可以享受到国家的税收优惠政策,但是国家会独立对其征收税额,因此,企业在设置分支机构的时候,如果设置的分支机构在短时间之内可以盈利,就可以采取设立子公司的形式,子公司有独立法人的权利,可以享受到国家优惠的税收政策。如果考虑到前期会出现亏损的情况,就可以采取设置分公司的形式,将其利润和总公司的利润合并以后再缴纳税收,可以减少企业的所得税税负。endprint
三、企业投资活动中税收筹划需要注意的问题
(一)确保税收筹划的合法性
确保税收筹划的合法性是税收筹划的基本前提。企业对投资活动进行税收筹划,不是偷税、漏税、不纳税的行为,也不是钻法律、法规的漏洞。而是在遵守国家相关纳税法规的前提下,合理的对企业的投资活动进行分析,尽可能的减少企业的纳税税额,实现企业效益最大化。要实现税收的有效筹划,需要税收筹划人员对国家的相关法律完全掌握,在实施筹划以前,最好向国家税务部门争取相关意见,避免企业遭受到不必要的惩罚。
(二)从企业的整体利益出发
企业在投资活动中实施税收筹划的主要目的就是为了减少税额负担,规避税收风险,提高企业的税后利益,实现企业的长期发展目标。企业由于税收筹划,对投资决策产生一定影响,甚至改变投资运营后经营成本及效益,所以,企业在进行税收筹划时,需要从企业整体利益出发,综合考虑新投资项目通过税收筹划降低的税收成本与项目投运后为此而增加的其他成本费用进行对比,在确保企业利益最大化的前提下,再实施税收筹划方案。同时,企业在进行税收筹划的过程中,要从企业的整体利益出发,考虑所有税种,进行综合筹划,避免仅为考虑单个税种税负降低而导致其他税种税负的增加。
(三)要考虑到企业的长期利益
企业在实施税收筹划时,要考虑到企业经营的长远影响,在考虑企业整体利益的时候,也要兼顾到企业的长远利益。如果企业在进行税收筹划的过程中,只考虑到眼前的低税务负担,而忽略企业长远利益的话,即使当前的税务负担减少了,也有可能造成企业后期税务负担较重。同时,国家对企业实施的税收政策也不是一成不变的,因此,企业对于国家新出台的税收政策也要及时的了解和掌握,充分利用国家新颁布的优惠政策,最大限度的减少企业税收筹划的风险,实现企业的可持续发展。
四、结束语
总而言之,企业投资活动中的税收筹划是企业管理的重要内容,企业加强税收筹划,可以有效的提高企业的管理水平,节约税收资金,提高企业在市场中的竞争力,有效的降低企业的风险,对于实现企业的可持续发展有重要意义。因此,企业在发展的过程中,要加强税收筹划,在遵守国家税收政策的前提下,合理的利用国家出台的税收优惠政策,减少企业的纳税支出,提高企业的市场竞争力。
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