论国家审计推动完善国家治理的基本依据

胡俊杰

摘要：审计机关要充分发挥推动完善国家治理的重要作用，必须充分认识国家审计推动完善国家治理的基本依据。从国家理论看，国家审计是国家治理的重要机制；从政府职能看，国家审计是国家治理的重要工具；从治理实践看，国家审计是国家治理的重要手段。

关键词：国家审计 国家治理 基本依据

党的十八届三中全会提出了“推进国家治理体系和治理能力现代化”的全面深化改革总目标，这是“治理”理论在我国政治实践中的具体应用。在推动国家治理现代化的改革新征程中，审计机关要充分发挥推动完善国家治理的重要作用，首先必须充分认识国家审计推动国家治理的理论和现实依据。本文从国家理论、政府职能、治理实践等角度阐述国家审计与国家治理的关系，为探索国家审计推动完善国家治理的路径奠定理论基础。

一、从国家理论看，国家审计是国家治理的重要机制

国家理论有助于认清国家审计在国家治理中地位和作用，马克思主义国家学说以及社会契约论、匪帮学说、交易履约观是较有代表性的国家理论。

（一）马克思主义国家学说

马克思认为，国家不是从来就有的，而是在经济发展到一定阶段、社会分裂为阶级时才产生的。国家产生后，实际上是充当阶级矛盾的调停者，缓和阶级矛盾，维护阶级统治。为防止统治阶级将社会公共事务管理职能异化为谋取利益的工具，避免国家权力被滥用，必须建立一个有效的外部监督体系，对公共权力进行监督制约，国家审计就是这一监督体系的重要组成部分。

（二）卢梭的社会契约论

卢梭认为，人们为了更好地保护自身权利，通过订立社会契约自愿将自然状态下享有的部分权利转让，由代表政治社会的国家和政府行使，同时通过法律形式赋予政府征税权及财政收入分配使用权。为防止人民转让的权利和缴纳的税收被滥用，在订立社会契约时必须建立一个权力监督机制，国家审计就是用来监督制约公共财政、公共资源支配使用权的重要机制。

（三）奥尔森的匪帮学说

奥尔森认为，理性的个人在实现集体目标时往往有“搭便车”的倾向，个人没有通过自愿平等订立社会契约的动机，但为了避免受到流窜匪帮的侵害，不得不将自然状态下的部分权利转让给常驻匪帮，由常驻匪帮维护社会秩序，保护个人安全，政府就是由常驻匪帮逐步发展形成的。为抑制下属官僚的机会主义行为，促使其忠实履行职责，政府建立了自上而下的监督机制，国家审计实质上是处于统治阶级的君主维护自身利益的工具。

（四）巴泽尔的交易履约观

巴泽尔认为，人们进行交易和贸易时，执行方式主要包括双方自我实施和第三方实施，在市场机制缺乏效率的领域，选择暴力第三方实施具有比较优势，暴力第三方逐步发展成为专业实施者，政府就是由其逐步发展形成的。为防止暴力第三方掠夺个人财富，保证维持专业实施者的成本小于收益，人们建立了包括审计在内的集体行动机制，国家审计作为经济监督机制，既对财政收支进行监督，同时也对资金使用绩效进行评价。

从国家理论看，无论什么国家形态，国家审计都是国家治理的重要机制。

二、从政府职能看，国家审计是国家治理的重要工具

（一）政府的经济管理职能

英国经济学家亚当·斯密认为，政府的经济活动应当限制在一定范围之内，资源配置任务应在市场价格机制这只“看不见的手”引导下完成，这种自由放任主义虽然经受不住20世纪20-30年代西方世界爆发的那场经济大危机考验，英国著名经济学家凯恩斯也曾公开表明放弃自由放任主义，但市场在资源配置中具有基础性作用成为了市场经济国家的共识。基于市场具有自主治理功能这一认识，在市场价格机制能够自主发挥作用的情况下，政府不应随意介入；但当市场价格机制这只“看不见的手”出现失灵时，政府这只“看得见的手”就要发挥市场治理的功能，通过制定出台财政、货币政策，干预市场运行，弥补市场失灵，保障国家经济健康运行。

（二）政府的社会管理职能

相对于市场自治功能而言，社会也具有自治功能，社会按照自治逻辑在国家法治框架下实现自主管理、自我服务，共同维护社会成员的权利，在社会自治功能正常发挥作用时，政府不应吞噬社会，不应利用公共权力随意干预社会自治。政府的职责主要是通过制定公共政策，使社会自治功能得到充分发挥：一方面要建立健全社会管理法律法规，为调节社会成员之间的关系提供行为准则；另一方面要承担起社会公共事务的管理责任，建立健全社会保障制度，发展教育、卫生等公共事业，关心社会弱势群体。

国家审计作为国家宏观政策的监督机制，是国家治理的重要工具，必须紧紧围绕国家制定出台的市场调节和社会管理政策，开展政策执行情况审计，加强民生资金审计，加强资金使用绩效评价，及时反馈政策落实情况，提出完善政策的意见建议，促进市场治理和社会治理目标顺利实现。

三、从治理实践看，国家审计是国家治理的重要手段

改革开放以来，以市场化为取向的经济改革大大释放了社会生产力，形成了与之相适应的生产关系，促进了经济基础的不断变化，推动了上层建筑的不断变革。30多年来，虽然国家治理现代化这一概念并未正式写入党的决定中，但国家各项改革客观上已朝着国家治理现代化的目标不断推进，国家审计也始终发挥着推动完善国家治理的重要作用。

改革开放之初，为解决国家财政经济秩序混乱等问题，审计机关不断加强经济监督和控制，大力开展查错纠弊，较好地维护了国家财政经济秩序；为适应社会主义市场经济体制对民主法治建设的要求，审计机关以依法审计为根本原则，以审计公开为重要途径，以合法、真实、效益为目标，大力开展审计监督，促进了财政管理的规范公开透明，保证了公共资金分配和使用权在阳光下运作，维护了广大人民群众的根本利益；为推动完善社会主义市场经济体制，审计机关充分发挥预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，积极从体制制度机制上查找问题、剖析原因，为各级党委政府完善治理提供了重要的参考依据，据统计，2003年以来，各级审计机关向中央和地方各级党委政府提交审计工作报告、信息40多万篇，有20多万篇被批示和采用。改革开放以来的国家治理实践充分证明，国家审计是国家治理的重要手段，在推动完善国家治理中具有十分重要的作用。

参考文献：

[1]刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].中国时代经济出版社，2013endprint