论国有企业内部控制审计实施

雷瑜

摘要：企业内部控制作为国有企业内部管理的重要组成部分，在查错防弊，保护财产安全、提高企业管理水平中有重要作用，内部控制审计是对企业内部控制实施效果的评价和总结，有效的进行国有企业内部审计，可以评价企业内部控制的结果，推动企业内部控制的建设。

关键词：国有企业 内部控制审计 实施

一、国有企业内部控制审计的职能及作用

（一）国有企业内部控制审计的目标

内部控制审计的目标主要有两个，一是为了保障企业管理的规范与合法性、保障资产的安全、相关报告与相关信息的真实性，从而达到提高管理效率，促进国有企业发展的结果，另一个则是中国企业在国际竞争下逐渐接受市场规则，细化管理制度，完善管理方案的必然要求。

（二）国有企业内部控制审计的内容

国有企业内部控制审计的内容主要审查相关的信息，确保信息的可靠性与真实性，保护资产的安全性与完整性，确保相关法律法规能在企业内部得以贯彻和实行，是注册会计师对企业内部财产、管理效果、项目合法性的审查。

（三）国有企业内部控制审计的作用

国有企业的内部控制审计有利于我国国有企业建立和完善自身的管理制度，有利于企业经营目标的实现与保障企业财产的安全性，利于相关国家政策、法律法规的贯彻与实行，保障企业经营的合法性与社会秩序的健康发展。

二、我国国有企业实施内部控制审计的必要性

（一）提高企业竞争力的客观要求

我国的国有企业在我国国民经济体系中不仅占据主导地位，并且规模较大，数量众多，关系到国家的经济发展与国家的经济命脉，在国有企业内部实施内部控制审计具有非常现实的意义，有利于国有企业自身内部控制体系的完善和增加企业的竞争力。

（二）规避企业经营风险的要求

我国国有企业在商品经营陷入困境，比如经营产品销量下降或利润降低时会主动谋求新的经营方式，这种新的经营方式也就是我们通常所说的资本经营，资本经营有它独到的优势，也有它明显的缺陷，最显著的缺陷就是资本经营较传统的商品经营在运营中更具有风险性与未知性，这就需要企业实施内部控制审计来有效的规避与控制风险，同时，在经济全球化的背景下，企业所处的竞争越来越激烈，环境越来越险恶与复杂，在客观环境的要求下，也要求国有企业必须建立和完善自身的内部控制审计制度。

（三）提高企业管理水平的要求

在现在的经济形势下，买方市场已经渐渐形成，市场的竞争愈发激烈，市场目前在质量、品种、价格等方面提出了越来越高的要求，这就要求企业在激烈的竞争中重视自身水平的提高，要提升自身管理的质量，严格管理企业，实现管理创新，严格控制生产成本、简化生产流程，从传统的管理模式向现代的管理模式过渡，实施内部控制审计制度是实现企业管理创新与优化企业管理的手段，有利于提升企业的竞争力。

三、完善国有企业内部控制审计的对策

（一）借鉴国外的先进经验

在国外，大多数国家都通过了相关的控制审计法案，要求上市公司必须建立内部审计机构，聘请专业的人才进行控制审计工作，发现企业管理的薄弱环节，保障财产的安全性与管理的科学性，达到控制风险和改善管理的目的，我国可以借鉴外国相关经验，执法从严，通过法律的强制性来保障国有企业内部控制审计的施行。

（二）提高内部控制审计人员的专业能力

因为内部控制涉及公司的多个方面及多个领域，因此在开展内部控制审计工作时，要求审计人员要对公司情况充分的了解，能分析和发现经营的问题与风险，设计和评价相关的方案，与管理层进行充分的沟通与交流，出具可靠的审计报告来帮助企业管理者发现企业的问题，这就要求企业要培养和锻炼审计人员的专业能力，提高审计人员的专业素质，加强审计人员的道德意识，培养相应的专业人才。

（三）加强对内部控制审计监督管理

国家应加强相应的监管力度，对国有企业内部控制是否实施、是否有效、内部控制评估报告内容是否属实、注册会计师出具的审计报告是否客观公正进行有效的评价，对违法违规行为进行严厉的处罚，加强监管的力度，保障控制审计的施行。

（四）扩展内部控制审计的范围

现阶段下，国有企业规模逐渐扩大，面临风险也大大提高，在新的形势下，内部控制审计工作越来越重要，企业内部自身更应该重视风险的分析与控制，内部审计机构应扩大控制审计的范围，由单纯的财务及资金管理扩展到营销、管理、生产等多个方面上来，提高审计人员的水平与素质，有效的帮助企业规避风险，保障企业的平稳运行。

（五）明确内部控制审计的方法与内容

我国法律要求注册会计师按照自上而下的方法进行相应的审计工作，即先关注公司层面的控制，再关注公司重大的项目与账户，最后是具体交易的过程等等，在实施企业内部控制审计的主要方法有检查相关文件、观察经营项目、询问相关人员等等，但是询问本身不能充分客观的反映问题，应结合其他内部控制审计方法一同进行，在控制审计工作中要严格按照相关法律的要求，从内部五要素对企业进行控制审计，具体有控制环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息沟通审计等等，在审计过程中要严格遵守法律相关规定，注册会计师要把我国有企业内部的情况，分析国有企业涉及的行业，对企业内外存在的风险进行有效的分析，对重大交易是否违规进行审计，必要时询问相关的责任人，切实发挥控制审计的作用。

四、结束语

在全球一体化的今天，国有企业的内部控制审计正发挥着越来越重要的作用，它不仅仅关系到企业的利益与发展，也关系着我国社会主义经济的发展，国有企业内部控制审计的完善不是一件容易的事，需要政府与企业共同努力，只有这样才能促进国有企业的长久发展和社会的和谐。

参考文献：

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