探析制造业财务内部控制中的问题与建议

张荣

摘要：一个企业在正常的运营管理上是由不同的部分组成的，其在内部管理工作上的好坏将直接关系到企业未来的可持续发展能力，财务内部控制管理工作是企业管理不可分割的一部分，加强相关的控制管理力度对现代制造业具有重大的意义。本文将从制造业财务内部控制管理工作上出现的问题进行探析，并作出相应的建议，以期能为我国相关企业在此方面的管理工作提供一份参考。

关键词：财务内部控制 制造业 问题 建议

近几年来，随着我国社会经济转型力度的不断加大，国内环境也发生了重大的变化，制造业在未来的发展上面临着巨大的挑战，面对复杂多变的市场，制造业如何从中突围？这也成为了现代制造在未来的发展战略目标。就单纯的从财务内部控制管理工作来说，我国制造业还存在着较多的问题，因此企业内部如何通过完善自身工作来促进对市场的适应力，加强企业在市场方面的竞争力也就成为了现代制造业无法避免的问题。

一、制造业财务内部控制存在的相关问题

（一）企业财务控制方式方法相对落后

目前，我国制造业在国民经济产值上所占了比值较大，部分制造业企业在发展的过程中也在不断的扩大生产规模，而在规模扩大的过程中也相应的伴随着很大的风险，其在财务控制管理工作上也不断的出现了新问题，因此，面对变化的企业环境，企业对内部控制制度的实施也有了更大的阻力。虽然我国制造业发展时间较久，但是受到以前计划经济时代的影响，部分企业在财务控制上还是未能及时更新，所采用的财务控制方法相对落后，不能适应当前市场环境发展的形势，对于财务内部控制也存在较多纰漏，使得企业财务内部控制失效。

（二）企业财务内部控制机制建设不正规

近几年来，我国部分制造企业在财务内部控制机制的建设工作与实际运行中还存着许多的问题，相对来说较为缺乏正规性，企业的内控机制在形式上缺乏应有的独立性，在制度上缺乏科学性和原则性。例如，我国大部分制造企业在经营发展上的主要目标放在扩大生产经营活动上，而对于企业内部机构的设计、岗位的设置和内部控制制度并不重视。还有部分制造企业的财务内部控制机制建设与企业的实际情况不相符合，脱离了企业的发展环境，从而导致了财务内部控制机制没有办法发挥出其真正的作用，使财务内部控制机制实施的效果大打折扣。另外，相当部分的制造企业虽然在财务内部控制机制建设工作上非常的积极，但是出于成本等方面的压力，把部分的职务合并设置在一个部门或者个人身上，这也就与内控机制中的内部牵制原则相违背了。

（三）企业财务内部控制程序混乱

部分制造业企业财务内部控制程序混乱，特别是中小型制造企业中尤为严重，管理基础薄弱，内部控制不严格，其管理模式集所有权和经营权于一身，权利过于集中，在企业决策与经营管理上存在很大的主观随意性，较为轻视财务管理，对财务管理漏洞的防范方式缺乏认识。部分制造业企业在财务管理人员的岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面规定不明确；企业内部审计机构职能严重弱化；财务工作的各项工作流程次序颠倒，权责制定不明确，审批与稽核相脱离，这些都是造成企业财务内部控制程序的混乱的原因。

（四）企业高层管理人员不重视财务内部控制

目前，我国一些制造企业的高层管理者对财务内部控制的相关知识知之甚少，财务内部控制理念还很落后。另外，我国大部分传统制造业普遍存在着“企业规模大，财务法律法规小”的现象，而随着企业外部市场环境的不断变化，不重视财务活动内部控制管理的企业在竞争上逐渐的处于劣势。比如有部分制造业企业虽然规模在迅速的膨胀，但由于企业的内部控制机制没有跟上企业的发展脚步，企业的管理层在决策时对未来的市场不能科学理性地进行分析，所做出的战略发展目标严重的偏离市场的实际环境，最终导致企业在经营上的失败。

二、关于完善制造业财务内部控制的几条建议

（一）改进企业财务控制方式方法，跟上时代的步伐

制造业企业面对企业内外部环境的不断变化，企业高层管理者与财务部门要加大学习力度，运用专业、科学化的知识把握企业的实际情况，并根据相关问题不断的优化企业财务内部控制制度。在制度的建立过程中，企业管理者与财务人员要坚持下基层的做法，通过约谈、员工建议以及自主发现等手段把企业内的实际问题挖掘出来，根据实际情况对相关制度做细并落实。例如以资金支付控制为例，可利用ERP系统实现实行网上审批，各个下属部门单位需要支付款项时在系统中提出申请，再递交主管审批，最后递交财务部审核。当预算资金不足时，付款申请单则无法填写，需要手动增加预算成功后方能进行申请，这样不仅可以很好的对资金支付预算进行控制，而且审批流程也实现高效信息化，节约人力资本。

（二）完善企业内部财务控制机制

1、优化企业组织结构

在内部控制组织的设立上，要根据管理权限的需要，把内部控制工作进行多层次划分，科学性的进行机构的设计和岗位的设置。优化企业组织结构还体现在既要控制好有相互关联的部门之间的职能划分，做到部门与部门之间的协调工作，又要提高工作上的精简以及高效。

2、改善企业内部的奖励与惩戒制度

企业通过建立奖励惩戒制度，在企业内部部门以及个人各项职责进行明确的划分与落实的前提下，对相关工作进行考核，对顺利完成工作或者超额的部门及个人进行工资福利奖励，反之则进行惩戒，从而有利于加强企业内部控制管理工作。

3、加强内部审计建设

制造企业在机构的设立上要提高内部审计部门的独立性以及牵制性，对内部审计部门的工作人员要赋予充分的独立职能，发挥出企业内部控制工作的效用，把企业的财务风险降到最低。而强化制造企业的内部审计，建立健全内部审计机构的工作制度，才能使审计工作在企业内部控制工作层面上做出最大化的贡献。比如部分制造企业的下属公司较多或者企业本身经营规模较大的，可以通过在企业内部增设一个“审计审查委员会”，使其相关业务活动可以直接传达到企业的董事局或者相关管理层，加大其在工作上独立性，使内部审计工作的信息、报告以及审查工作发挥出最大的效用。

（三）完善企业内部财务控制程序

1、筹资与投资之间的循环工作

该项控制程序要求做好银行贷款还息、企业债券与股本管理、融资租赁以及长短期投资等相关的授权工作、记录工作、执行工作和核准工作，以促进企业财务资金的不断合理循环，提高制造企业的经济效益。

2、购货与付款之间的循环工作

购货与付款工作同样是制造业企业财务活动的一部分。该项控制程序要求做好材料的采购预算、订货单核实、货物验收、付款核准以及支付款项是否符合等工作，以此加强企业内部控制。

3、销售与收款之间的循环工作

该项控制程序包括核准购货方的信用、与客户签订销售订单、装运商品、记录收益和应收账款、开具销货发票、记录现金收入等工作。

4、实现相互监督工作

企业可以根据实际情况，对不相容的职务进行分离。实现企业内部门与部门之间、个人与个人之间相互监督、相互协调与相互促进的企业内部环境。

（四）加强企业高层管理人员对财务内部控制的重视

高层管理人员是企业的决策层，加强高层管理人员对企业内部控制工作重要性的认识，是做好内部控制的关键。要让管理层意识到内部控制的好坏，直接影响到企业的经济效益，必须把企业内部控制作为评价企业经营业绩的一项重要内容，企业要想获得可持续发展，就必须依靠内部控制等治理工作，以确保企业在经营管理中不出现重大经济纰漏，这样有利于企业管理层提高对内部控制的认识，正确把握准确定位，自觉组织与加强内部控制工的领导，从而发挥出内部控制的作用。

三、结束语

综上所述，制造企业只有恰当的利用好财务内部控制的手段，从企业的实际情况出发，跟随上制造业现代化的发展潮流，利用财务的合理与科学运用来提高企业在国际市场上的占有率，进而提高整个制造业在我国国民经济生产总值上的比重。

参考文献：

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[2]郭永宏.企业内部控制制度完善探讨[J].财经界，2012

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