我国商业银行财务管理存在问题及改革建议

常国华+谭道伦

摘要：随着经济的发展，我国商业银行制度建设与管理日趋完善，但与经济发达国家特别是美国商业银行财务管理相比，还存在一些亟待强化及改善之处，本文在对美国商业银行财务管理的理念、体制及方法归纳总结的基础上，结合目前我国商业银行财务管理存在的主要问题，提出商业银行财务管理改革建议建议，以期对进一步提升我国商业银行财务管理水平有所裨益。

关键词：商业银行财务管理 理念 职能 方式 改革建议

财务管理是商业银行经营管理活动的一个重要组成部分。随着互联网金融的发展以及同业竞争的日趋激烈，未来商业银行将会面临更大的机遇和挑战，如何实现资源优化配置，防控财务风险，增强盈利能力成为各商业银行亟需解决的重要课题。

一、商业银行财务管理概述

（一）商业网银行财务管理

商业银行财务管理是对商业银行业务经营过程中所发生的各种财务收支活动和经营成果进行计划、决策和控制等一系列工作的总称，包括预算管理、资产负债管理、成本管理、风险管理等内容。

（二）美国商业银行财务管理介绍

美国商业银行财务管理经过长期发展演变，形成了一套比较科学的管理体系，主要表现在管理体制优越、管理理念先进、管理方法科学三个方面，这些先进经验值得我国商业银行学习借鉴。

1、管理体制优越——实行“垂直管理”和“双线负责制”的财务管理体制

美国商业银行分支机构的财务主管业务上服从上级财务领导人的指导，并负责本机构的日常财务管理工作；在人事任命、绩效考核以及薪酬管理方面，则主要由上级机构负责审批、考核和管理，适当参考本地机构的意见。这种管理体制使财务管理权力比较集中，有力地保证了各分支机构财务主管的独立性，便于更好地履行岗位职能。

2、管理理念先进——运行全面成本管理

美国商业银行在经营管理过程中全面推行成本管理，即每一项投资都要从战略的高度、竞争能力的提升以及财务承受能力等方面进行充分考虑，分析利弊以及实施的可行性等；每一项业务产品都需核算成本收益，“算了再做”理念深入人心。特别是形成了全员成本管理意识，全行员工自觉地、积极地参与到经营全过程中，从而确保全行成本控制目标的顺利实现。

3、管理方法科学——实现从财务会计向管理会计的转变

美国商业银行依托现代信息科技的发展，普遍建立了管理信息系统，便于获得最细粒度数据，开展财务预算以及分机构、分部门、分产品等核算，通过核算，分析各机构、部门以及产品的业务经营情况，发现存在的主要问题，有针对性地采取措施，加以改进，提升经营业绩；便于利用系统数据对各机构、部门、员工进行业绩评估和考核，减少定性指标，增加定量指标，避免考核搀杂较多主观因素，使考核更客观、更公平、更公正，真正实现从财务会计向管理会计的转变。

二、我国商业银行财务管理存在的问题

（一）财务管理体制滞后

目前，我国多数商业银行推行的仍是财务主管对所在机构负责人负责的做法，这种体制产生的后果是分行财务主管对分行行长负责，支行财务主管对支行行长负责，形成了总分行事实上不同层面的财务主体，这种分散的、非全行集中统一的财务管理体制容易造成分支机构权力过大，减弱上级行统一调配的能力，容易导致低效率、高风险经营行为发生。

（二）财务管理理念落后

目前，我国多数商业银行全行上下尚未形成统一的全面成本管理理念，成本控制意识淡薄，投资浪费现象严重，对全行经营效益产生重大影响。一是业务发展预测数据脱离实际，实际投入产出效益低。二是在一些重大项目投资上受一任领导班子一任管理思路的影响，对项目投入的必要性、充分性考虑不足，管理缺乏连续性。三是多数员工错误地认为成本改进与己无关，而是财务管理部门的责任。

（三）财务管理方法落后

目前我国的财务管理方法还较为落后，主要体现在，一是现代化信息技术应用不够，分析数据获取难度大。二是多数商业银行对管理会计认识不足，应用不广，没有深入开展分部门、分产品、分客户等核算。三是对机构的成本预算多数采用简单的增量预算法，没有充分考虑实际需求，这是产生预算浪费的主要原因。

三、强化商业银行财务管理的主要措施

为进一步提升我国商业银行财务管理水平，结合西方特别是美国商业银行财务管理先进经验，提出如下改进意见和建议。

（一）完善财务管理体系

认真学习和深入体会西方商业银行先进财务管理精髓，加强组织架构、管理机制建设，理顺内部管理关系，减少管理层级，既确保分支机构财务主管可以独立行使职权，又避免其权力过大、滥用职权，从而确保财务管理人员管理职能的充分发挥和有效实现。

（二）树立先进财务管理理念

不断汲取西方商业银行特别是美国商业银行先进的财务管理理念，结合本行实际，开展全面成本管理，使全行员工自觉将成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程。

（三）改进财务管理方法

积极学习西方商业银行先进财务管理方法，积极引进和深入开展管理会计，通过多纬度、多方位成本效益核算，清楚全行效益产生来源。改进成本预算方法，按业务发展情况对机构、部门的成本进行预算。进一步加强成本管理，既要节约费用开支，又要懂得积极开源和适当投入，以效益为中心，加强投入产出分析，加强对项目预期效益的后评价，力争使最少的投入产生最大的收益。

（四）提升财务管理人员素质

一方面管理层面要积极选派思想素质好、责任心强、业务水平高、综合能力强的人员充实财务管理队伍。二是财务管理人员要多进行深层次、多纬度的分析，挖掘数据背后的故事。三是财务管理人员要时刻关注宏观经济走势，对已出台的一些宏观经济政策应具有职业敏感性，及时分析对本行经营可能产生的影响，并提出相关意见建议或措施，给行领导或业务部门经营决策提供科学参考依据。

参考文献：

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