浅谈集团模式下内控评估体系研究

李立

摘要： 随着企业宏观调控指引配套项目的实施，集团模式下内部构建调控体系成为上市公司以及中央企业都急需解决的问题。对内控评估体系的建立也随之成为企业构建中的重要环节。本文就某企业为案例，着重对集团模式下的企业内控评估体系样本的选择、评估工具的开发以及对将要评估的各方面的程序进行分析。在集团内部建立有效内控评估体系的过程是极其有必要的，这也是能够帮助企业及时发现缺陷的有效途径之一。

关键词：集团模式 内控 评估体系

通过对企业进行有效以及规范的控制，可以有效的防止企业内部发生一定的风险，降低徇私的现象，加强公司内财务方面信息质量以及管理的水平。将公司内在价值以及公司评级提高，在市场中获得认可。因为诸多方面的优势因此许多公司都采取了这种整体内控的框架，建立起完整体系，在我国许多公司也是将内控当作是企业中的竞争力。

通过计划、评估、推广、测试、和总结五个阶段进行构建内控体系。评估阶段主要是对企业内控方面设计进行了解，认识其现状，推行适用并且具有一定推广价值的标准模板。在评估阶段可以根据既定框架有效了解企业内部现象，及时发现在设计过程中存在的问题，适当的进行改善，编制出在这种基础上的适合于企业内部进行发展的模板标准形式。

为了将企业内低于风险的能力提高，将管理基础的工作加强，某集团公司的领导按照其集团内外不同的环境，相应的根据基本规范对内部加以调控，将同规范中有出入的地方加强管理，对在集团内部存在的问题进行规划，有效防止实施过程可能存在的潜在风险，将日后工作中可能存在的问题及时解决处理，将企业内控系统进行完善。通过该企业内部探讨，其内部评估的主要概况如下。

一、评估流程以及样本企业选择

（一）评估流程

在内控过程中，主要有流程以及整体层面两方面。整体层面来看，需要进行发展战略以及公司治理，组织结构和责权分配，以及企业文化和监督多方面都要进行一定的评估。而在流程平面中并不需要将所有程序都进行评估，根据风险评估最终的结果进行关键性选择，在对评估流程进行选择时可以通过定量以及定性进行结合的方式进行选择。

（二）样本企业选择

因为在该集团有比较多的下属企业，因此为了保证调研高效运行，以及调研过程中可能耗费的成本以及时间多方面因素，我们选用子公司进行试点。具体操作步骤如下：

将集团中板块业务类别加以确定，通过对集团中管理的不同层次的下属企业进行调控，根据不同层次的管理水平在板块中选取一到二个左右的企业进行验证。对以上的样本公司进行调研，全面的在集团内部开展内控检测，选择出具有代表性的几家代表性企业。

二、开发评估工具

因为没有有效对企业进行合理内控的评价模型以及风险评估金额和进行内控评价的模板进行参考，为了符合基本法规要求，因此要对相关一些模型进行及时调整，在集团中存在不同板块业务，根据不同的控制对所有流程进行内部环节控制，以此对整个企业进行内部的控制，该评估工作极其富有挑战，因此对这次项目我们采用的了以下安排：

模板前期研发。为了能够将本次评估做好，咨询公司给集团组织了多名硕士以及博士，还有很多相关的实验操作人员对内部模型进行有效评价，将风险降低，对内部调控方面的评价模板进行了研发性的工作。通过集团提供支持以及指导，通过访谈以及对制度进行研读的方式，将有关模板进行修订。

向行业专家进行咨询。在项目开展过程中，在项目组中的成员同公司中的专家进行研究探讨，将一些在企业中长期从事审计工作方面的专家，作为在前期进行评估工作的成员，将公司中一些控制环节以及其独具的业务优势进行掌握，将公司特点以及评估优势进行有效对接。

选择恰当评估方式并进行及时创新。为了能够有效对企业内部进行调控以及评价，给予在有关材料基础上，选择合适的工具以及方法合理有效的对企业进行相关修订以及评价。在借鉴了行业内相关实践管理经验，对评估工具进行完善，通过问卷调查以及访谈形式，对测度进行初步分析并及时进行修订。

三、评估过程中的原则

在进行内部调控过程的评估时应该遵循以下原则：

首先就是全面性的原则。根据在进行内控过程中的要素进行判断，对公司同基本规范在程度上的差距进行评定。其次就是实质性的原则。将在公司内部进行调控时存在的一些问题进行有效提高以及防范。大大降低舞弊的现象发生，将公司效率提高。然后就是重要性的原则，对业务进行中存在一些事项以及可能发生的危险进行及时基建以及维修还有采购。适应性的原则，应该依据公司实际情况相应提出对策建议。缺陷沟通原则，进行调研的时候，要及时同公司进行沟通，可以让后续工作能够顺利开展，将缺陷可能性降到最低，有助于弥补缺陷。

四、在现场进行评估咨询的方法

评估程序，在内控评估中主要分为流程层面以及整体层面。针对这些评估的方式，在本次评估中主要是进行完整性以及合理性还有有效性以及试运行几个方面的评估程序。进行完整性评估的时候，需要对制度中存在的缺失进行重点排查，比如说一些岗位轮换的制度，以及人事回避方面的制度，还有在财务编制进行运费以及税收以及非常规性交易。进行合理化评估。将企业中所有制度进行分析，通过对内控进行有效结合，发现在设计过程中存在的缺陷。通过同企业沟通找出相应控制办法。有效性评估，对企业制度进行检测，经过测试发现在进行制度设计过程中可能存在的问题，通过对模板进行试用运行从而对模板进行验证。

评估方法。对资料进行整理以及分析。结合企业现状，对现有制度展开分析，将内控过程中实践的最佳效果进行结合，将设计中的缺陷进行改进，同企业以及多方进行沟通以后寻找出比较标准的控制行动。访谈，通过同重要部门以及一些关键性岗位的员工进行访谈，及时发现在内控设计过程中存在的问题。问卷调查，在问卷中通过对多种问题进行设定，将在内控设计以及进行设计执行过程中一些问题及时发现，根据一些通用性问题进行分析在具体流程方面设置相应的问题。在设计不同问题的时候主要是采用了开放性以及客观性两方面问题。对问卷进行回答分方式主要有，进行通用式的问卷采集集中进行回答，在具体操作方面主要是采用了具有分散性的答题方式。在内部进行评价的时候，主要是通过员工进行自我评价以及互相进行评价的方式。为了能够获取最真实的反馈，在进行问卷调查过程中，主要是采用了企业高层致信，对问卷进行密封，将答案进行集中收集，对一些分散式问卷进行集中亲收的方式。进行控制测试，在企业内部根据一些控制点变化的频率，及时进行重点测试，对言行一致性问题进行检查。最后就是通过研讨会的形式，在该集团中，主要是运用自由讨论以及引导式还有情景分析多种方式进行研讨。

五、评估结果

通过内控进行评估报告。在集团中的评估报告主要是有几方面的内控对其进行评价。通常在进行缺陷定位的时候都将其分为是重大以及重要还有一般性的缺陷进行说明以及列举。对流程过程中具体的内控进行整体评价。这一次的评估主要是通过在内控中具有可靠性模型将相应的流程进行评估调控。运用了不同方式的三种流程，在进行探讨过程中，根据不同背景以及经验还有立场的人员展开探讨，对可能会存在的风险进行识别并有效进行避免。

六、结束语

在企业内部实行有效的内控制度，可以将企业运行过程中可能发生的问题进行及时的治理。在集团模式下的内控评估体系，主要是通过调查问卷多种方式，及时收取在评估过程中可能存在的问题，通过企业进行调控，领导参与的形式对内部系统进行构建。在整个系统内部，主要是对员工建立合理体制的体系结构，将管理工作变得更加具有合理性。在集团内部建立有效内控评估体系的过程是极其有必要的，这也是能够帮助企业及时发现缺陷的有效途径之一。

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