关于完善纳税评估工作的研究

夏媺媛

摘要：纳税评估制度早已经在国际上普遍通用，但是我国的纳税评估制度起步较晚，随着我国改革开放，税收管理方法也在不断地创新和完善，因此近几年纳税评估在我国也得到普遍的应用和逐步的推广，但是我国纳税评估工作仍然存在许多问题，这些问题的存在阻碍了纳税评估的发展，所以我们需要通过不断的探索，逐步优化、完善纳税评估体系，促进我国税收事业迈向一个新高度。

通过对纳税评估概念内涵的分析研究，使我们更加深入系统的了解纳税评估制度，认清我国纳税评估的不足，建立完善的纳税评估制度。完善的纳税评估制度将会有效的提高我国的税收征管水平，解决当前税收征管所面临的问题。

关键词：纳税评估；税收管理；评估体系

一、我国纳税评估的现状及存在的问题

（一） 我国纳税评估发展现状

我国的纳税评估工作起步的较晚，一直处在发展和完善的过程中，但是纳税评估在我国也已经经历了十多年的历史，我国的纳税评估从1998年开始实行，正式的发展阶段是2001年印发的《国家税务总局关于开展增值税、个人所得税专项检查等问题的通知》，这是第一在国家税务总局文件里提及到“纳税评估”，起到了重要的标志性作用，2012年7月，在全国税收征管工作会议上，国家税务总局明确提出纳税评估是税源管理部门日常税收征管的重要程序。

（二） 我国纳税评估的问题

1、纳税评估的法律依据不足。在我国，关于纳税评估的相关法律并没有国家的统一规定，同时各地税务机关制定的纳税评估工作流程也是不尽相同。这使得纳税评估过程没有全国性的统一标准，一旦涉及到纳税评估工作的移交，移交部门因不了解上一个环节部门的工作流程，将很难从事工作，由此可见，在今后的税收征管过程中，我们税务机关应该更加注重纳税评估相关法律的确立，建立统一完整的纳税评估体系。

2、纳税评估的指标体系不健全。当前，我国的纳税评估指标没有全国统一的标准，都是由各个地区的税务局分别设立，没有形成完善的纳税评估指标体系，同时这些评估指标的实际应用性较差，内容比较空洞，与外部核算条件得不到完美的配合，现行的很多指标也无法全面地准确地反映当前的经济形式，缺乏效用价值，有些儿较早的文件早已经失效，不再执行。

3、纳税评估没有充分利用计算机应用技术。当前我国的税务系统并没有实现信息的互通交流，各个部门、各个方面掌握的信息都无法及时交流，并且国、地税之间没有实现网络共享，这样彼此之间的信息交流起到了很大阻碍作用，获取的信息比较单一，因此网络建设的不完善、不通畅，数据无法及时共享是税收征收管理过程中带来明显的阻碍作用。

二、完善我国纳税评估的对策

（一）优化纳税评估内部要素的对策

1、完善评估组织体系，加强分清权限职责。第一，需要建立专门负责纳税评估管理机构。建立了相互联系、相互制约的专业化评估机构，是实现良好的纳税评估协作体系的基础，这首先要求各级税务机关根据实际的需要，在分析当前实际情况的前提下，设置专门的评估组织机构及专门的评估人员，可以明确到各自具体负责是事项，包括制定评估指标及评估程序等，保证评估工作的有效开展，有利于日后税收工作的进行，这样一是可以使评估专员利用税源管理部门熟悉纳税人情况、掌握全面的信息；二是可以精简机构，提高效率。设立专门的人员，对纳税评估工作而言，更具有针对性，可以减少人员的冗杂，做到精简机构，专门性的人员办事更加具有合理性、高效性，税务人员操作起来更加的熟练，从而很大程度上提高了评估工作的效率。

2、开发纳税评估软件，提高数据处理效率。从长远发展的角度考虑，为了进一步稳定和落实纳税评估制度，应该开发专门的纳税评估软件，提高数据处理效率。软件的开发与利用需要专家学者一起研究实践得来，形成一套适用于我国当前税收征管局面的系统，进而研发出相关软件，广泛推广使用。这一软件要借助于税务系统数据库，纳税人申报资料和第三方资料，通过对纳税人海量数据的自动计算、比对，可以摆脱手工方式下确定评估对象的盲目这样就良好的解决了评估人员效率不高，工作量大，不能充分发挥纳税评估的功能等问题，从而会提高征管效率，实行管理与服务并行的方针。从软件设计角度，要做到界面简洁明了，系统操作方便简单，评估起来非常的方便，应当采取流程式作业，相关评估指标录入系统要健全，涉及的范围要广。

3、严格选拔纳税人才，提高其综合素质。第一，优化配置，合理配置纳税评估专员。在实际工作中，先要建立严格的评估人员选拔机制，挑选综合素质较高的税务人员，同时也要具备较强的责任心来从事纳税评估工作，具有较强的发现问题和处理问题的能力；第二，加强对从事纳税评估人员的集体培训，定期组织经验交流会，不断提高纳税评估从业人员的综合素质和评估能力，对评估工作涉及的税收知识、财务知识等等的技能要进行系统的培训，同时要培养评估专员的分析能力以及与纳税人的约谈技巧，切实提高培训学校的质量和效果，不读提高评估人员的综合素质，通过定期的经验交流会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧等进行交流总结，培养出一批能胜任评估工作的专业性的、富有战斗力的评估团队。

（二）优化纳税评估外部要素的对策

1、完善健全纳税信用体系。在一个信用环境良好的社会，讲究诚信的纳税人所申报的信息的真实性和准确性可能比较高，同时，社会各相关部门提供的纳税人涉税信息以及宏观经济数据真实可信，在此基础上通过科学方法评估才可能得到正确结果。因此，保证纳税评估有效实施的一个前提和基础是社会信用的健全发展，建立社会信用体系，对于纳税评估工作具有重要的现实意义，而通过纳税评估促使纳税人真实申报，又可以促使纳税人诚信申报，提高社会整体的信用水平。

2、加快信息网络建设。在信息化时代，掌握了准确有效的企业经济信息，是保证纳税评估工作有效完成的一个先决条件，而当前，制约我国的纳税评估进程的，恰恰是涉税信息量不足、所掌握的信息不够真实，其主要原因在于信息不对称、不流通，而要解决这个问题，必然要建立一个是高效快捷、信息流畅的税务信息网络，经过这几年，我国的税收信息网络建设较之前有卓越的成绩，计算机技术应用逐步提高，取得了长足的进步，在这样的前提下，我们更要进一步完善税务信息网络，实现信息共享，首先要从内部的网络系统开始改变，只有做好税务内部系统，才能更好的和其他各个部门衔接，才能更好的和外部系统融洽衔接，尽快实现国地税之间的信息互通，最后我们应该更加注意内网、外网与互联网之间的协调运作，实现更高效的纳税评估机制，这样不仅有利于税务部门采集纳税人的会计、生活经营信息，也有利于纳税人纳税申报、即使获取税务部门通过网络发布的税收政策信息。（作者单位：吉林财经大学税务学院）

参考文献：

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[8]钱丽君.纳税评估实务与模型案例分析.中国市场出版社，2014.

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