担保公司内部控制机制的完善与建设研究

张红

摘要：担保公司是国家为解决各个中小企业融资难的问题而采用的信用担保方式的非银行金融实体，它对社会及中小企业的经济发展都有着重大的意义。内部控制机制是担保公司风险控制的重要手段之一。因此，本文针对担保公司内部控制机制的完善及建设进行谈论研究，以便为担保行业的良好发展奠定坚实的基础。

关键词：担保公司 内部控制机制 风险控制 完善及建设

虽然担保行业对我国的社会和各个中小企业的经济发展做出了巨大的贡献，但是近几年来随着 “华鼎事件”、“中担事件”、“创富事件”的发生对担保公司造成了许多负面的影响，从而阻碍了担保公司甚至整个担保行业的正常发展。在这些事件发生的背后充分暴露了担保公司的内部控制机制存在着严重的问题，因此完善和建设担保公司的内部控制机制，是担保公司迫在眉睫的重要任务之一。

一、担保公司的发展现状

（一）担保公司的发展速度不断加快

担保公司是为适应我国经济发展的一个新兴的非银行金融实体，它主要是的工作内容就是解决各个中小企业融资难的问题。根据2012年末统计数据：全国融资性担保行业共有法人机构8590家，实收资本共计8282亿元，在保余额21704亿元；近三年融资担保行业实收资本年均增长22%，融资性担保贷款余额年均增长28%，中小企业融资担保贷款余额年均增长29%。从这些数据我们不难看出，担保公司在对各个中小企业的服务作用不断增大的同时其发展的速度也在随之加快。虽然近几年来，担保公司在我国宏观调控的影响下，发展趋势比较缓慢，但是从整体上看依然呈逐年上升的发展趋势。

（二）担保公司已经初步建立了担保的法律机制

制约我国社会经济发展的主要因素之一就是社会信用的缺失，它严重阻碍了我国产业结构的调整。为了有效的解决信用缺失的问题，我国开始加强了社会信用体系的建设，颁布了多部的相关律法规，例如《担保法》、《司法解释》、《中小企业促进法》、《合同法》、《民法》、《融资性担保公司公司治理指引》、《融资性担保公司内部控制指引》、《关于促进银行业金融机构与融资性担保机构业务合作的通知》等，这些担保的法律法规，不仅对有效地促进了担保公司的发展，还在一定的程度上提高了担保公司的合法性。

二、担保公司内部控制机制存在的问题及原因

（一）担保公司内部控制机制存在的问题

1、担保公司的治理结构有待深化

一个健全完善的治理结构主要由董事会、股东会、经理层和监事会相互制约监督的机制和设立各种专业委员会的机制构成。但是在我国担保公司里，存在着“一股独大”的现象，使监事会与股东大会形同虚设，最终导致治理结构中的相互制约监督机制没有发挥出相应的作用。另外担保公司的治理结构也只是流于形式，而没有切实的落实到公司的内部控制中去，例如审计委员会没有设置向其直接报告的内部审计部门等。

2、内部控制机制的执行力度有待加强

内部控制机制的执行力度直接决定着其是否能在担保公司里发挥出巨大的作用。每个担保公司如果缺乏相应的执行力度，即使再科学有效的内部控制机制也发挥不出任何作用。例如在08年期间，浙江省的许多担保公司由于内部控制机制的执行力度不够而导致破产关闭。目前，我国担保行业的人才比较缺乏，许多担保人员并不具备专业的知识、技术及经验等，管理人员的综合素质存在着差异，“内部人”控制的现象普遍，再加上担保公司的治理结构不健全等，从而严重的降低了内部控制机制的执行力度。

3、内部环境有待改善提高

内部环境一般包括有：董事会、管理人员的管理理念及道德品质、风险管理、组织结构、公司文化、社会信用等。由于我国担保公司对内部控制机制的不够重视而导致内部环境紊乱。例如员工综合素质不高、组织结构不够完善或合理、公司文化缺失等。正是因为担保公司没有认真的对内部环境进行改善提高，从而导致公司的内部控制机制的基础比较薄弱。

4、激励、约束机制有待健全完善

一个有效合理的激励、约束机制能够对担保公司的管理人员和工作员工产生重要的引导作用。从目前的总体情况来看，我国担保公司的激励、约束机制一般都是采取以工作量和担保费的收入为依据而制定的，并没有考虑到费用水平、内部控制机制执行力以及风险控制水平，导致激励、约束机制还有待健全完善。另外监督机制的不健全也是我国担保公司的一个严重问题。

（二）形成担保公司内部控制机制问题的原因

1、担保公司的内部控制机制受我国经济体制的影响

风险管理和内部控制都属于我国经济领域方面的主要内容。随着改革的开放，我国经济领域的市场化不断提高，因此市场规则在这过程中变得不确定并影响其他因素的不确定，从而导致了内部控制机制在还没有健全完善的情况下，最终无法适应竞争日益激烈的市场经济以及无法满足变化频繁的市场管理要求。

2、担保公司的内部控制机制受我国法律法规的影响

随着我国担保行业不断的发展及壮大，我国已经颁布多部的相关法律法规，虽然这些法律法规在担保公司的发展和经济的运行过程中都发挥着巨大的作用，但是还是无法满足现代担保公司制度的建立要求和市场经济的发展需求，并且在很多方面上还没有建立相关的法律法规。担保行业为作为一个新兴的服务行业，由于它的建设比较晚，发展时间比较短，因此对于相关的法律法规还是比较缺失的，并且我国政府政策对其也产生一定的影响，从而在健全完善内部控制机制的工作上，增加了许多难度。

3、担保公司内部控制机制受市场经济竞争性的影响

由于我国担保行业的发展时期比较短，目前正处于一个成长中的阶段。近几年来随着担保行业的不断壮大，无论是民营还是国资的担保公司，都如雨后春笋般的不断出现，因而不可避免的增加了市场经济竞争的激烈性。为了能在这样的市场背景下继续生存并持续发展下去，担保业务及担保资金收入便成为担保公司的关注焦点，从而忽视了内部控制机制的健全完善，使得担保公司的内部控制机制存在着各种各样的问题。endprint

三、担保公司内部控制机制的完善与建设

（一）改善内部控制环境

一个担保公司的良好发展离不开良好的内部控制环境，改善好内部控制环境需要做到以下几个方面的内容：第一，加强内部控制的制度建设；第二，建立科学合理的组织结构体系；第三，提高管理和担保人员的综合素质；第三，重视担保人员的职业道德；第四，对人力资源的管理和配置进行优化；第五；加强培训关于风险管理的知识。

（二）进行全面风险识别与管理

1、建立全面风险管理体系

全面风险管理要素主要由风险策略、风险偏好等构成。建立全面风险识别管理体系应该以全面监控原则为指导，以全面风险、全过程、全员性为核心，从而提高担保公司应对风险的能力。

2、健全风险的化解机制

风险化解机制主要包括有风险分散机制、风险转移机制以及风险补偿机制。风险分散机制主要是通过风险的分散从而减少风险的一种机制；风险转移机制主要是通过某种途径将面临的风险转移到别人和企业中去；风险补偿机制主要是通过政府财政补贴及各种准备金对风险造成的损失进行补偿的一种机制。

3、完善中小企业的信用体系

建立完善的中小企业体系主要包括有：第一，强化信用意识；第二，建立中小企业的资信评级体系；第三，完善中小企业激励约束机制和奖惩机制。

（三）建设动态的控制活动

由于担保公司内部控制内容繁多复杂，因此建设动态的控制活动对于担保公司内部控制机制来说是非常重要关键的，建设一个科学有效的动态控制活动需要做到：第一，落实岗位分工责任制度；第二，严格授权审批的控制制度；第三，健全完善会计控制制度；第四，重视公司财产的保护控制制度；第五，严格执行预算制度；第六，完善运营分析制度；第七，对绩效考评制度进行优化；第八，完善信息技术的控制制度。

（四）强化内部控制监督体制

由于目前我国担保公司还处于发展的初级阶段，因此监督体系还需进一步的加强，强化内部控制监督体制对担保公司的内部控制机制有着促进的作用。强化内部控制监督的体制首先就是要建立统一的监督模式；其次就是在内部的监督控制下设立内部审计部门，从而保障公司财务制度的有效执行；接下来是培养员工的监督意识，建立合理的报告与纠正制度，这样有利于及时发现和阻止担保公司内的舞弊行为的现象发生；最后就是健全完善内部监督机制的质量评价制度，以便内部监督作用的充分发挥。

参考文献：

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