浅析行政事业单位内部控制存在问题及解决措施

郑霞

摘要：行政事业单位使用内部控制手段能够有效提高内部工作效率，是加强内部管理工作的一种手段。本文从行政事业单位内部控制的角度出发，有效地分析了现阶段行政事业单位在内部控制制度、财务、监管、想法方面存在的一些问题，并从控制程序、机制、环境方面论述了内部控制的重要性，想要有效推动行政事业单位的不断发展就必须要建立完善其内部组织结构、制度，并加强会计的监管作用等，只有这样，才能够不断促进我国行政事业单位的发展。

关键词：行政事业单位 内部控制 措施

行政事业单位想要有效进行内部管理就必须要加强内部控制，内部控制指的是单位提高会计信息的准确性以保证资金的安全，保证事业单位在日常运营中能够遵守国家相关法律法规，贯彻落实国家的方针政策等，并且为了保证企业盈利实施的一整套内部控制方案。企业在运营过程中，内部控制具有非常重要的作用，因此，必须要制定一套有效的内部管理体系。

一、当前我国事业单位实行内部控制的现状

（一）部分单位内部控制意识淡薄

良好的内部控制意识必须建立在内部控制制度的完善以及运行上。现阶段，一些事业单位的领导并不注重内部控制管理工作，对内部控制的认识不够。造成这样情形的原因有很多，主要表现在事业到位领导缺乏相应的内控管理知识，对完善内部控制管理的认识不足，根本不重视内部管理制度。一些单位的领导将内部控制与内部财务部门控制概念混淆，以为加强对财务工作的控制，就是在进行内部管理控制，错误的将内部控制当成财务部门的事情。在实际管理工作中，一些单位领导将财务部门当成“提款机”，会计人员仅仅只是“结账员”的角色，财务管理部门不能够对企业实行有效管理，并且一些重要的决策内容也不够了解。

（二）内部控制制度不完善

许多行政事业单位因为对内部控制的认识程度不够，致使他们并没有制定相应的管理制度。另一些单位虽然建立了内部控制制度，但由于领导不够重视，使得相应的制度并没有发挥其应有的作用，也给了一些不法分子转空子的机会，使企业资产受到影响。

（三）信息与沟通连接不够

行政事业单位在进行会计核算工作的时候，是由会计核算中心集中办理核算、监督工作的。在实际工作过程中，由于会计单位主体与核算部门分属于两个不同机构，导致双方交流沟通缺乏，容易造成账务不符的情况发生，严重阻碍了内部控制制度的实施。另外，外部监管部门对内部控制的的监察力度不够也造成了一定程度的影响。现阶段，财政、审计作为事业单位的重要监管部门，仅仅只是注重财务资金的运用是否符合规范，对于单位内部控制是否制定相应制度并不关心。行政事业单元在运营过程中缺乏相应的外部监管，使其在发展过程中失去约束性。行政事业单位没有建立相应的问责制，当内部控制制度职能缺失致使经济损失时，仅仅追究主要责任人的责任，毫无章法可依。

（四）内部控制制度缺乏科学性、系统性，执行力度不够

1、内部控制制度不完善

一些单位虽然建立了相应的内部管理制度，但是内容不够完整、并且零散，不能够有效覆盖整个经营活动、各个部门、环节。

2、“有章不循”现象普遍存在

一些单位在内控管理过程中，仅仅流于表面形式，并没有制定行之有效的具体办法。一些单位领导将自身权利凌驾于内部控制制度之上，忽视了内部控制制度是一项监督制约机制，常常使用命令代替制度。领导独断独行的做事方法已经严重影响了事业单位的内控制度管理，并且会计在报销款项过程中，只要是审批人签字都会予以通过。

（五）财务控制不合理

财务制度混乱，首先是资金项目不细致，资金在使用上缺乏相应的规划，预算审核工作不够严谨，不能够将资金真正运用到有效的地方，并且一些超支事件严重影响了单位事业的发展；收支管理不够严谨，随意改变开支范围、标准，对一些项目资金的使用并没有真正用到实处，存在随意挪用、挤占资金的情况；财务管理不够严谨，行政事业单位在发展过程中，并没有会计成本核算这一项，因此对于一些实物管理，缺乏相应的财产监督管理机制，使一些财产无帐可循。

二、完善行政事业单位内部控制制度的措施

（一）增强内控意识，强化单位负责人与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位

依照国家规定的《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，事业单位负责人是财务与会计管理工作的主要责任体，对于本单位财务会计报告的正真实、完整性必须要承担一定责任。但是想要真正强化单位负责人对财务工作以及内控制度重视，就必须要不断强化行政事业单位负责人建立起“负责”意识，对行政单位领导以及相关负责人必须要强化其在内部控制管理方面的训练，使他们能够有效把握内部控制管理的基本知识，并在此基础上，提高对单位内控制度建设重要性的理解，培养正确的内部控制意识。

（二）建立健全单位的内部控制制度，规范单位内部行为建立健全单位内部控制制度

1、充分发挥各级监督作用

现阶段，大多数行政事业单位并没有设立相应的内审部门，因此财政与审计部门一定要加强内部会计控制制度进行检查，有效发挥内部会计控制制度的作用。单位可以聘用一些外部专业人士对本单位内控制度的实施进行评价、设计，使其能够起到监督管理作用。

2、科学划分权责，建立合理的组织结构

事业单位想要有效实施内控制度就必须要建立合理的组织机构。合理的组织结构必须是将经费供应、保障职能作为目的，并且能够进行有效协调、沟通的一种体系。内控组织的建立必须要与经费管理、财务业务流程相互适应，能够有效实现专业分工，提高经营管理效益，并且能够有效相互制约，防止错误产生。构建组织有三个方面的要求：首先，必须要公开，使结构组织透明化，使组织结构的责任、职能能够展现在公众眼前，有效提高内部控制制度的运行效率，保证其正确性；其次，必须要相互牵制，岗位之间不能够分离；最后，是能效原则，在进行业务运行的过程中，必须要保证结果的公正性，必须要考虑到运行的效率，使内部信息能够及时地进行传播。endprint

3、加强单位内控制度建设，健全内部控制制度体系

第一，必须要明确各项经济业务的职责以及相应的管理程序，对于资产记录与管理一定要明确分工，保证会计凭证以及记录能够完整、准确。并且要对财产清查盘点制定相应管理制度；第二，在此基础上建立的内部控制制度还需要增加一些监管，完善内部审计管理体系，并将其交由专门的管理人员或者是机构进行负责，并赋予他们独立的管理权限，有效保障审计工作的客观独立性；第三，制定好相应制度之后，为了保障制度的执行力，单位领导一定要带头执行，实行奖惩制度，加强内部控制制度的有效运行。

总之，随着社会经济的不断进步，促使了我国行政事业单位不断发展，使其面临前所未有的挑战，相应的内部控制工作显得越来越重要。为了能够有效促进行政事业的单位的发展，必须要加强行政事业单位的内部控制制度，坚持与时俱进、积极履行行政事业单位的职能。

（三）加强单位内控制度建设，健全内部控制制度体系。

1、加强授权控制

进一步明确各个部门的职能范围，对授权批准权限、责任、范围等等都要进一步落实。保证事业单位能够科学合理的实行管理制度。

2、要加强预算控制

事业单位管理的核心内容就是预算管理，因此，加强运算管理工作显得十分重要，现阶段事业单位预算管理工作主要体现在编制与执行环节。

3、加强财务管理

事业单位想要加强财务的管理，就必须要把握住关键部位，例如审批程序、资金调度、电脑的操作以及交接手续等等；管理好关键物件，例如发票、银行的相关票据、印章等等；有效控制好关键的岗位，例如现金出纳、收支事项以及原始凭证的审核、相关实物负责人等等。

三、结束语

随着市场经济的不断发展，事业单位在进行内部控制管理的时候，就必须要不断更新思想观念，提出更高的管理要求，不断完善内部管理机制，并且在具体工作中不断实践。有效提高会计信息的准确性，防范一定的财务风险，有效保障财务管理的安全、准确性，制定完善出一套操作性强、规范合理、行之有效的内部控制制度，从根本上促进行政事业单位更好地进行发展。

参考文献：

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[2]陈晶.对《行政事业单位内部控制规范》试行稿与征求意见稿的比较及思考[J].商业会计，2013，（16）：54-56

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