国有企业内部控制存在问题与解决对策研究

2015-01-02林素芬

财会学习 2015年24期

文/林素芬

一、国有企业内部控制现状分析及存在的问题

(一)国有企业内部控制现状

我国国有企业粗放经营,忽视风险控制，经营管理水平决定内部控制的质量，但是现在会有一些只重视表面，忽略实质的问题的出现。

企业经营管理人员说到要加强内部控制，就很排斥，认为监督、监管会增加人员，造成相应的麻烦。而且有很多企业出现了体制建设不完善或者制度执行力度不够这样的问题。企业管理层的内控意识缺乏，受计划经济的影响，思想境界和行为方式还没有转变过来，对于内部会计控制的认识还不够明确。与此同时，单位职工的意识缺乏，职工代表大会没有很好地充分发挥作用。目前部分国企在相关流程上缺乏统一的制度规定，物质和记录上进度不统一，这是企业决策失误主要体现。流程上的不完善之外，国企目前在人事方面也有存在着一些问题。

(二)国有企业内部控制存在的问题

1.缺乏实施内部控制的环境

企业对内部控制还不够了解，不能很清楚的认识到他的重要性，认为内部控制只要完善内容就可以了，忽视了执行力度的重要性。部分员工不了解什么是内部控制，只是比较单纯的认为内部控制就是成本和资产安全的相关控制。领导的思想意识不深刻，加上企业的制度不完善，执行力度欠缺，使企业现在还没有自己的独具特色的企业文化。

2.企业的内部控制的营运分析与预算控制环节往往在日常中被忽视，企业现在多数都是在跟风效仿，注重的是表面的东西，没有发挥出他的真实的作用。

3.缺乏相应的内部控制评价程序

企业应该先加强它的专业性，才能更好地开展相应的评价活动，保证达到希望得到的效果。

4.内部监督职能未能有效发挥

内部规范对于特定的责任机制做出了明确的规定，但是执行力度的欠缺，导致了内部监督功能没有很好的发挥出来，将事前控制，事中管理的重要性忽略。而且，相应的部门职责不明确，不能很好的追究相关的责任，所以审计的时候容易受到别的因素的干扰。

二、完善国有企业内部控制的建议

(一)建立健全完整内部控制环境

1.完善企业的组织结构

应该先考虑企业在将来想要干什么，那具体的工作分配下去，落实好，营造一种相对和谐稳定的环境；第二，对于内部工作人员的分工情况应该加大关注力度，在分工过程中，虽然会出现一些问题，但是应当职责明确的情况下合理的分配。

2.加强预算控制以及营运分析控制

建设体制的时候应该科学的，合理的明确的建设，及时监督执行过程，在过程中不断的调整高度。一方面是提高编制预算的准确程度，另一方面是预算的执行。在执行过程中，要完善责任追究制度，对执行状况实行全程监督管理，最后也要对预算的结果进行考核，根据这个结果实施奖惩情况，提高员工执行预算的积极性与创造性。

3.完善内部控制的评价程序

第一点，企业可以量身定制符合自己企业的评估方法，可以找专业的工作人员科学的合理的详细的安排工作；在完成这项工作之后，还要建立小组，评价工作组要具备职业道德和职业修养，公正对出现的情况进行评价；仔细的做好本职工作，对内控工作进行评价并且发现有问题的地方，最直接有效的就是改进，但是还要针对工作执行过程中的责任人追究其应有的责任，为以后的工作打下良好的基础。

4.加强企业内部审计

内部审计是实现内部控制目标的非常重要的方法。我国企业内部审计有以下几种模式：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由总经理领导的组织模式等。加强企业内部审计，建立一套独立性无论在形式上或实质上都不受高层影响的内审模式对完善内部控制起着至关重要的作用。

5.加强企业的风险管理

不管企业拥有怎么样的结构和性质，风险的出现是在所难免的，内部控制，是保证企业目标顺利实现的重要手段，就是要对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。加强风险管理，应从以下几个方面着手。首先，建立具有风险意识的企业文化。每位员工要树立“风险无处不在”的理念，这是能更好地完成我们的工作的前提，其次，我们要明确当事人的责任之后，才能继续我们的责任的制定。再次，还要建立可以提前推测出风险的系统。企业应充分利用现有的各种渠道完善对环境变化对企业经济活动所造成的一系列影响，第一时间预测风险，方便我们对相应问题的解决。最后，开展风险识别。