乡镇财政税传统模式存在的问题及创新策略研究

文/张英慧

一、乡镇财政税传统模式中存在的问题

(一)乡镇财政支出多，收入少，财政压力很大

乡镇作为行政事业单位，需要承担大量的公共服务的投资和基础设施建立的费用，例如建设城乡道路、电力设施等，所以乡镇财政一直以来都承担着较大的压力。然而自分税制财政体制开始实施以来逐渐取代了农业税，财政收入的主体税种成为了共享税，使得乡镇的税收收入在不断减少，而剩下的一些小税种很难满足乡镇的财政支出，所以导致乡镇财政承受着巨大的压力，从而承担的风险也越来越大。

(二)收支矛盾日益加深，难以保障机构正常运转

在我国，除了个别案例外，大部分乡镇的经济基础都是比较薄弱的，所发展的产业结构也比较单一，商业化规模也较小。而自分税制取代农业税之后，分税制只留下了一些小税种，乡镇失去了农业税的收入，财政收入大幅度减少，再加上事权的不断下放，乡镇的工作变得越来越繁重，财政支出也不断增多，在这样艰难的情况下，使得乡镇财政无法保证正常的运营，员工的工资也无法按期发出。

(三)乡镇财政没有严格的监督机制，财政相关工作不规范

自分税制财政体制实施之后，乡镇会依照国家的要求建立一些零户统管的试点，并编制综合性较强的预算，但是由于乡镇自身受传统的粗放式财务管理思想的影响过深，所以无法较为灵活的转变一些观念，从而导致在开展相应的监督和管理工作时，很难取得有效的进展。再加上没有明确建立与分税制财政体制相配套的一些改革措施，监督机构的不作为，导致乡镇在开展工作时很难进行规范，而面对社会各方面开支都在一直上涨的局面，必定会给乡镇的财政带来很重社会压力。

(四)没有完善的财政制度，无法约束相关人员的工作行为

乡镇财政的支出主要是在公共服务和基础建设方面，例如义务教育、民生社保以及一些公共产品，同时乡镇还需支持一些地方的经济发展，然而由于涉及的面较广却没有完善的财政制度，使得相关人员在开展工作时没有参照的标准，也没有约束，导致乡镇财政出现很多的问题，再加上中央和地方转移支付的方式与分税制财政体制无法配套，所以没有科学的、完善的管理机制和制度，转移支付资金的安全很难保证，转移支付与乡镇财政的运转的需求不符，最终给乡镇财政带来问题。

(五)上级审计部门和乡镇人大没有进行严格的债务管理，使得乡镇债务规模不断扩大

自分税制财政体制实施以来，乡镇为了拉动经济的快速发展，提升自己的政绩，大量的发展形象工程，所以乡镇会大力的进行招商或者是开展一些没有底线的优化，虽然这样的做法对乡镇政绩的提升起到了一定的帮助，但是这些行为会给乡镇带来很多的债务，从而给乡镇财政带来很大的负担。除此之外，一些乡镇会在无法完成上级所下达的命令时通过举债交税的拉税和买税行为虚增收入，从而获得足够的税款，达到考核的标准，这样的行为大大的扩大了乡镇的债务规模，而这些行为是由于上级审计部门和乡镇人大的监督和管理不严格，从而乡镇才有胆量，有机会进行大量的借款缴税，最终导致乡镇财政背负巨大的债务，当乡镇无法偿还这些债务，却又在不断的举借新债时，必定使得乡镇财政不堪重负。

(六)乡镇职能结构不合理，财政管理出现越位现象

自分税制财政体制实施以来，乡镇在精简了一些机构，但是实际上却没有精简人员，使得乡镇的精简只是一种形式化的精简，造成一些监督机构和管理部门的缺失，最终不但没有真正的优化乡镇自身的职能结构，还给乡镇财政管理带来了问题，再加上一些乡镇为了获得更多的利益去参与经济的竞争，在经济市场中投入了大量的资金，可是乡镇作为行政事业单位是不应该干涉市场经济的，而是关注公共服务的提供，这样的行为导致乡镇财政遭受损失，同时也对乡镇税收的管理造成了不好的影响，最终使得乡镇很难实现职能的转变。

二、乡镇财政税创新策略

(一)建立科学的、合理的乡镇财政管理制度，保证各项工作能顺利进行

1.合理分配事权和财权，减轻乡镇财政压力

国家需要平衡乡镇的收入入支出，这一点可以通过事权和财政的平衡来实现，国家不仅要下放事权，还要下放一定的财权，让乡镇可以获得足够的收入来保障公共服务和基础设施建设的开销，同时保证乡镇能有足够的资金来运转，保障各项工作能够顺利进行。

2.制定完善的、科学的转移支付制度，规范转移支付相关工作

在实施分税制财政体制之后，转移支付作为中央和地方的主要支付方法必须要有完善的转移支付制度来规范它的进行，所以国家必须建立科学的、合理的转移支付制度，保障转移支付资金的安全，最终使得转移支付逐渐适应乡镇的运营需求。

3.建立完善的地方税体制，规范化税种征管等相关工作

由于乡镇的财政支出很大，所以乡镇必须要有主体税种的税收来保障乡镇有足够的资金支出，所以国家必须逐渐完善分税制财政体制，从而建立完善的地方税收政府，让乡镇拥有一些税种的征收权和管理权，在乡镇建立科学的、合理的地方税权，不断的完善乡镇财政税的结构，保证财政税相关工作能够规范化开展，最终在我国建立起完善的地方税体制。

(二)优化乡镇职能结构，推进乡镇职能转变

自分税制财政体制实施之后，乡镇应该将农业税取消，为乡镇的机构和人员的精简打下基础。乡镇一旦精简机构和人员就会省下一大笔的开销，从而为乡镇财政的支出减轻压力，让乡镇财政能够更好的运转，乡镇也能够在一个较为轻松的环境中开展工作，精简机构和人员还能避免一些人员的违法行为的出现，保障乡镇财政的安全，乡镇需要将人员分流开来，达到减员增效的目的，最终实现乡镇职能转变的目标。除此之外，乡镇需要优化自身管理组织机制，合理配置乡镇所拥有的财政资源，让资源能够发挥最大的作用

(三)将小税种培养成为主体税种，减轻财政负担

乡镇可以根据自身的实际情况将一些小税种培养成为主体税种，增加乡镇财政收入。要想将小税种培养成为主体税种，乡镇必须加强税种征收管理，建立完善的税收制度，通过引入一些先进的税收管理手段，加强区域较广的小税种的征收，如果乡镇能够更好的管理小税种，必定会给乡镇财政减轻很大的负担。

(四)加快经济发展，培养出更多的税源

为了增大乡镇的财政收入，保证乡镇能够足够的资金提供公共服务和基础设施建设，乡镇必须推动经济的快速发展，所以乡镇可以扩大农副产品专业批发市场的交易，提高更加完善的产品服务平台，不断扩大服务平台，为乡镇培植出更多的税源。

(五)建立独立的监督部门，加强对乡镇财政的监管

乡镇必须建立独立的监督部门，对乡镇财政相关工作进行严格的监督，保证各项工作的顺利进行，同时上级审计部门和乡镇人大需要加强对乡镇债务的管理，降低乡镇财政的风险。

三、结语

随着国家政策的不断改革，自分税制财政体制实施以来，乡镇的财政税传统模式出现了很多的问题，为了减轻乡镇财政的压力，保证乡镇能够足够的资金提供公共服务和基础设施的建设，可以进行以下改革：国家需合理分配下放给乡镇的事权和财权，使得事权和财权达到平衡，保证乡镇财政在大量的支出下能够有足够的收入来保障；国家需要建立完善的、科学的转移支付制度，规范化转移支付工作，保障转移支付资金的安全，并不断适应乡镇财政的需求；乡镇需要优化自身财政税结构，建立完善的地方税体制，规范化税款征管相关工作；乡镇需要优化自身职能结构，加强职能转变的进程，同时精简机构和人员，减轻乡镇财政的支出负担；乡镇可以将一些小税种培养成为主体税种，为乡镇带来更多的财政收入；乡镇可以推动经济的发展，为自身培育一些税源，增加乡镇的财政收入，减轻乡镇财政的压力。

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