公交企业中财务预算管理的构建探析

2015-01-02蒋敏春

财会学习 2015年24期

文/蒋敏春

一、公交企业进行财务预算管理的重要意义

(一)推动公交企业价值水平的不断提升

城市的公共交通不仅为现代人们的出行提供了便利，而且在城市建设和经济水平的发展过程中也扮演了重要的角色。国家政策的调整和整个市场环境的影响使公交企业的发展受到了严重的冲击，而且企业的总体收益也不容乐观。公交企业是经济效益型的企业，如果仅靠为大众服务的社会效益为目标是不能够促进企业的长远发展的，这也是近年来公交企业经济效益不稳定的一个重要原因。因此，做好企业内部的财务预算管理工作对提升企业的经济效益来说尤为重要。

(二)推动企业的战略性目标实现

公交企业的财务预算管理工作需要从多方面，多领域进行，因此这项财务预算管理工作的运行过程是极其复杂的。在引导企业正常运行的同时要充分发挥财务预算管理模式的优势，从而达到解决目前公交企业在财务预算管理工作方面的诸多问题。可以从战略目标，细化具体的企业经营活动步骤着手；同时协调企业内部各阶层的职能分配，实行全面预算管理，对目标进行层次分解，提高企业的经济效益的同时满足公交企业社会性效益的需求，从而推动企业的长远性发展。

(三)提高公交企业的整体综合管理能力

财务预算管理是一种有效的企业管理模式，其中涵盖了科学合理的预算管理方法，这种方法在推动公交企业各项管理工作落实的同时，也促进了公交企业的综合管理水平提升。落实财务预算管理工作的标准就在于是否考虑到每个企业内部的实际发展现状以及是否落实到预算管理的各个范围、各个方面，是否制定了科学合理的预算方案。只有满足了这些条件才能从根本上促进企业管理水平的提高以及增强企业在市场上的竞争力和抵御风险的能力。

(四)引导企业朝着现代化管理方向发展

财务预算管理除了推动公交企业朝着正确的方向发展的作用之外，对于公交企业的现代化管理也扮演了重要的角色。随着信息化时代的发展，各种高新的现代化技术也运用到了企业的管理工作中，企业要寻求长远的发展，当然也需要注入新的活力和生命力，寻求适合企业自身发展的科学方法。对于公交企业来说，构建新的管理模式可以通过注重全员参与的方式来提升企业内部管理的凝聚力，充分利用企业内部资源，推动企业的现代化管理。

二、在公交企业中运行财务预算管理面临的问题

(一)预算管理模式缺乏对企业长远性发展的考虑

目前大多数公交企业为了提升眼前的经济效益，盲目的制定财务预算管理模式。从企业的长远性发展来看，为了企业能在市场上有更大的竞争力以及各项抵御风险的能力，在提升企业经济效益的同时应该在短期内将企业的盈利性降低，并从企业发展过程中不同阶段的特点以及在不同阶段遇到的问题来考虑财务预算管理工作。企业要根据企业现状，即现有的指标和现有的经营情况来制定下一阶段的预算编制，从实际情况出发预估可能产生的预算费用。才能实现企业的战略性目标，推动企业的长远发展。

(二)预算管理模式缺乏全局性考虑和具体的运行措施

推动企业内部各项工作的顺利运行是运行财务预算管理模式的首要目标，同时充分利用与分配企业内部资源也是实现企业的长远发展的主要内容。但是多数企业在落实预算工作的时候却缺乏实际有效的行动，没有制定具体的预算措施，只是单纯的将预算工作放到企业发展的目标中，因此企业没有得到实质性的发展。再而，企业内部各阶层缺乏相互合作和经营模式的沟通，导致企业在实际管理的过程中缺乏全局性的考虑。

(三)预算管理模式缺乏相应的规范保障和完善的制度管理

公交企业在提高经济效益的同时，还需要提升企业的市场竞争力和规避风险的能力，因此制定科学合理的管理机制对于预算工作的完成有着极其重要的作用。企业应当充分的利用内部的人力资源构建科学专业的团队对企业发展面临的问题制定出相应的解决方案，以及制定相应的规范准则使企业和未来发展趋势接轨。

三、如何构建适合企业发展的财务预算管理模式

(一)构建良好的工作环境，从全局落实预算管理工作

公交企业要在一个良好的氛围下才能更好的贯彻落实财务预算管理工作，而且要充分利用企业内部的资源，动员全体工作人员积极参与到预算编制的工作中来，同时要注重对企业内部工作人员职能与责任的分配，从一定程度上减少企业管理工作中信息不对称以及其带来的负面影响。根据企业发展现状制定短期的预算编制和战略计划，以及在企业发展的不同阶段随时修正预算计划，并对相关部门实行监督机制，促进企业预算工作的顺利运行。

(二)建立完善的企业预算管理制度，规范具体工作的要求

企业的预算工作除了保障其顺利运行外，还要注重预算管理工作中的系统化和专业化的问题。对公交企业发展现状做出了科学的分析之后，再制定相应的预算编制，并要求内部成员配合各项工作，在此过程中逐渐解决与改善企业内部预算管理问题。根据每个特定阶段预算管理工作实施的效果来看，还要开展企业的财务预算考核管理工作。通过对管理工作运行中的成果的评估，我们逐渐发现管理中出现的问题，并对其逐渐改善，最终实现财务预算管理模式推动企业发展的目的。

四、公交企业预算管理工作的要点

(一)营业收入

公交企业是以经济效益为主的企业，因此营业收入是其中的重要成分，也是预算工作中需要考虑的重中之重，其主要内容为企业在预算期内预计投入的平均营运配车数、工作车率、营运里程等领域，企业同时需要根据其具体的发展需求以及特定发展阶段的需求制定相应的预算编制，并迎合未来市场的发展趋势制定预算目标。

(二)实际运行成本

公交企业中，人力成本、燃料消耗和包括车辆资产在内的消耗，资产折旧共同构成公交运营成本的三个主要方面，因此如何通过业务流程的改革和调整，实现对人力资源、物料消耗的高效管理是公交企业运营和成本管理的重心。从这三个大方面着手要注意人工成本、燃料成本以及保修费用，其三者的比例须控制在总成本的80%以内；人工成本体现在工资总额上，在改善时至少应做到控制合理的员工数和合理工资水平两个方面，对应控制指标可以是“人车比”和“人均工资”；在燃料成本方面根据多种因素提出改善，比如制定一系列的燃料定额管理和合理的奖罚制度，科学合理调度，减少公交车辆空驶行程等；而保修费用包括保修材料和保修人员的人工成本，可以通过合理组织采用集团化购买、大批量购买材料来达到降低成本的效果。

(三)各项利润方面

利润等于收入减去总成本，在控制好成本以及保障到收入的问题之后，当然就是如何保障利润的问题了。如何制定科学的预算编制来保障企业的利润，需要自下而上，上下结合的方式来进行预算编制工作。企业内部各个阶层要相互配合，相互沟通，由基层单位确定预算方案之后交由预算委员会，并通过一系列的程序最终拟定出预算方案。同时制定相应的监督机制推动企业预算工作的有效实施，实现资源利用最大化，最终实现企业的利润最大化。