贸易企业财务内部监督的完善之思考

2016-08-17林嘉

财会学习 2016年15期

文/林嘉

贸易企业财务内部监督的完善之思考

文/林嘉

随着社会经济的进步发展，企业财务内部监督制度随之诞生，该制度是组成会计监督管理体系的重要部分，其以维护集体利益和国家财经纪律与利益为目的。但基于现行企业制度背景下，以及各种因素的影响，使得企业财务内部监督职能严重被弱化，管理过于涣散，造成一系列违规违纪问题，如小金库盛行、国有资产流失等频频发生，甚至呈现逐年增长的势态。为此，本文将主要探讨完善贸易企业财务内部监督的策略。

贸易企业；财务工作；内部监督；完善策略

众所周知，我国《会计法》以社会主义市场经济目标为根据，是为增加企业单位经济效益，确保会计信息真实性、完整性等所存在的法律。其制定了包括内部监督、社会监督与政府监督的会计监督体系，能够有效规避企业经营活动中出现违反国家法纪的风险，达到维护企业资产安全，提高经营管理效率的目的，因此，各企业内部均有建立财务内部监督制度。然而，在社会经济不断发展的当前，企业财务内部监督不完善的问题逐渐显露，严重制约了企业的可持续发展。

一、贸易企业财务内部监督的重要性

（一）具有促进企业发展的作用

企业是一个盈利性组织，其经济经营管理方面，除去企业内部监督之外，还包括社会监督和政府监督，这三种监督相结合即企业财务内部监督。而该体系在企业中，具有主动性的为企业内部监督，社会及政府的监督处于被动状态，其中政府部门的监督具有强制性，社会审计监督则极具鉴定性。因此，基于社会市场经济发展背景下，采取内外部相结合所形成的监督体系可有效促进企业发展。

（二）能够避免国有资产的流失

现阶段，市场竞争虽然日益激烈，但部分资金雄厚的企业，因其技术先进、资金充裕，逐渐凭其优势占领了大量市场，并对我国国民经济发挥着主导作用。然而，经济体制的持续改革，使得国有企业面临着会计失误所致的国有资产损失风险，因此，这就需要不断完善企业财务内部监督制度，才能保证企业投资决策和战略方向准确无误。

（三）其他重要性

我国《会计法》明确规定各单位企业都应完善建立企业财务内部监督制度，但仅仅制定制度明显不足，这还需要加强执行力度，因为企业财务内部监督制度是企业法定义务，故必须积极建立履行。同时企业实施该制度，对财会人员行为具有规范作用，能够有效防止会计信息失真造成企业决策失误所致的风险，并且定期审查监督会计账目，还可防止企业财产流失。此外，财务内部监督可为审计、统计部门提供真实可靠的数据信息，极具规范完善社会主义市场经济的积极作用。

二、贸易企业财务内部监督现状分析

（一）缺乏良好监督环境

当前，就大部分企业财务内部监督环境而言，虽然岗位设置、组织架构和部门责任具有一定的科学性，但尚无优质的财务内部监督环境。从管理层方面来说，部门负责人不具备风险控制分析和识别的能力意识。从经营理念方面来说，大部分企业对财务内部监督不够重视，缺乏完善科学的监督管理制度。比如财务内部监督文化方面，大部分企业在企业文化建设中没有融入财务内部监督，职员缺乏财务内部监督的主观能动性，严重制约着财务内部监督工作的顺利开展。

（二）缺乏完善的监督机制

现阶段，就财务内部监督组织方面来看，大部分企业尚有待完善，不仅各部门职责模糊，难以避免职责交叉风险，未对相互冲突的部门进行分享处理设置；并且缺乏明确的岗位目标责任制，各部门间缺乏配合与制约，无法形成协调的财务内部监督体系。此外，在财务内部监督程序设计中，一方面授权审批体系过于单一，如内部管理方面，不能严格按照规章制度进行人事或职务的变动；另一方面财务结算与资金业务上，由于操作环节及手续较为繁琐，相关人员无法有效控制和掌握风险重点；同时在实际业务操作方面，审查机制不够统一，未能严格控制业务。这些问题的存在均不利于落实企业财务内部监督。

（三）财务内部监督合力薄弱

由于当前大部分企业的财务内部监督合力建立不够完善，没能设置专门的部门履行财务内部监督职能，仅是将其分散至相关部门执行，因此随着企业不断创新自身业务，导致财务内部监督无法满足企业发展需求，再加上清理、修改及完善不够及时，促使部分业务运作过于盲目。同时还存在制度建设简单化的问题，比如奖惩措施的制定，尚无系统完整的激励机制，其相对较为苛刻，导致工作中部分职员出现推卸责任的情况，不利于财务内部监督的执行。

三、贸易企业完善财务内部监督的策略

（一）改善财务内部监督环境

贸易企业要加强经营权与产权分享制度的建立，以现代化企业制度为运营基础，才能促进财务内部监督实现。因此，贸易企业要立足于长远战略发展之上，加强内部组织结构的优化，对分支机构“监督”与“分权”的关系进行正确处理，并不断完善企业财务等部门的监督运行机制，确保各部门在独立负责各自业务的同时，得到有效合理的监督，充分发挥企业财务内部监督的效用。此外，在优化内部监督环境时，应进一步改进监督模式，将财务内部监督视为企业管理重点内容，并结合企业发展战略，将其作为企业发展的重要支柱，加强建设财务内部监督文化，增强其合力以形成有效合理的企业文化体系与运营机制。与此同时，还应提高财务内部监督的重视程度，让企业财务人员与管理人员认识到其重要性，才能真正将国家出台的政策法规贯彻落实到其财务内部监督中。

（二）健全财务内部监督体制

贸易企业应结合自身新业务、新领域等实际需求，加强财务内部监督体制的不断完善，特别是要科学化、规范化、强化性的规定新产品等处理细节，充分保证企业各业务做到有法可依。而就建设财务内部监督方面，应提高“顶层设计”的重视程度，设置独立的财务监督机构，以审核监督财务工作质量，并研究调查财务内部监督过程中所留存的问题，深入分析问题存在原因，在基于分析结果之上建设财务内部监督相关制度，包括监督目标、整改、奖惩、激励及落实等制度。同时对于转授权管理机制应确保合法性、合理性、规范性和科学性，将相应权力落实到各部门，使其均能控制管理权限进行业务操作，尤其是对管理者、业务员、执行员加大决策、执行的约束力度，明确岗位职责的任务，最大化减少内部人员权力高出企业的问题。

（三）提高财务内部监督合力

贸易企业应设立财务内部监督“一把手”负责制，即由各部门负责人负总责，在推出相关业务及产品前，对其进行必要的风险分析评估，保证各级部门与职员均可提升服务风险意识。加强财务内部监督体系的完善建立，以形成强大的财务内部监督合力，并严格遵循全面控制、全程控制、全员控制的原则，充分实现科学性、持续性、健全性和规范化的企业财务内部监督系统，并加强财务内部监督奖惩体系的进一步健全，积极奖励对财务内部监督具有贡献的职员，对不利于财务内部监督的行为予以惩处，特别是严重违规违纪的必须移交司法机关处理。此外，在提高财务内部监督合力时，应及时建设内部监督运行体系，加强内部监督联席会议制度建设，要求管理者、各部门及财务人员全部参与到财务内部监督中，共同研究解决其所存问题，制定科学合理的执行方案，将其全面落实到企业经营运行中，以此加强财务内部监督合力，不断提高财务内部监督的效果。

四、结束语

据上述的分析可知，财务内部监督可促进贸易企业发展，避免国有资产的不必要损失，并确保会计信息的真实可靠性，因此具有非常重要的作用。但从当前贸易企业财务内部监督的现状来看，尚缺乏优质良好的内部监督环境，并且内部监督机制不够完善，同时财务内部监督合力有待进一步加强。故而，这就需要独立设置内部监督部门，深入分析研究财务内部监督中所存在的问题，通过不断优化财务内部监督环境，健全财务内部监督体制等，提高财务内部监督质量。

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（作者单位：福建省交通建设投资有限公司）

上接（第60页）

远超过公司披露的会计信息。企业财务缺乏控制意识，难以严格管理绩效与资金，从而出现资金闲置或资金不足的情况；库存控制薄弱，造成财务松弛；如何界定财务管理的基本权利，采取什么样的有效的财务管理方法，实现财务管理的目标，成为企业需要解决的问题。知识经济是一种以生产、分配和使用知识和信息为基础的经济，它是传统的以植物、机械、资本为主要内容的资源配置结构，是以知识资本资源配置结构为主。而我国现有的产权理论和制度仍然保持着“产权理论”，忽视了人力资本对公司发展的重要作用。事实上，在现有的市场经济中，创造、接收、使用、处理信息知识和技术的员工在创造财富的企业中发挥着越来越重要的作用。因此在传统工业经济向知识经济过渡的时期，现代企业不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题，现代企业实际上是资本与智力资本之间的经营权和所有权，是按照契约、利益相关者的产权合作。

企业除部分自有资金外，银行和其他金融机构是企业资金的主要来源，特别是对中小企业和银行甚至同意贷款公司，由于高风险和提高贷款利率，从而增加了企业融资成本；机构不完善，缺乏中介机构和担保机构。