探讨水利发电企业中全面预算的应用

2015-01-02谢朝静

财会学习 2015年24期

文/谢朝静

一、实施全面预算管理的作用

水利发电企业财务部门经过全面预算，对企业内部各单位、各部门的所有资源进行考核、分配、控制，有效地组织企业的日常生产经营活动，使得企业各部门和谐统一、有条不紊进行各项工作，完成经营目标。全面预算涉及企业的各个生产环节和所有业务活动，它使得企业实现了业务流的整合，加强了对企业内部管理，也充分调动了工作人员的积极性。

二、水利发电企业实施全面预算管理存在的问题

(一)企业对全面预算认识不足

全面预算管理作为实现企业经营目标实现的工具，是企业管理的重中之重。但是长期以来，水利发电企业相当缺乏对全面预算管理的重视。水利发电企业在实际工作中，只有部分部门参与全面预算，这种缺少对年度预算的统筹安排的现象，严重影响了企业经营目标的实现以及企业的可持续发展。即便是财务部门进行预算，财务部门的预算管理意识也不够，通常是为了预算而预算，财管人员并没有深刻理解到全面预算对经营管理的重要性。预算是财务行为、应该由计财部全权负责的错误观念给全面预算的编制、分解、执行、控制都带来了阻挠。因此全面预算不仅仅是财务部门的事情，它需要全体工作人员共同的参与和监督。

(二)各部门缺乏有效沟通

从某种程度上来说，全面预算是在财务收支预算上发展而来。受水利发电企业经营模式的长期影响，水利发电企业的各部门包括生产部门、人力资源部门等业务部门甚至财务部门都认为企业的全面预算工作是财务部门的份内工作，全面预算中的编制、执行和控制都应该由财务部门执行。因此各部门对全面预算管理工作参与度相当不够，各部门之间也无法进行有效工作。各部门基本上不会积极主动参与预算的全过程，更不用说对预算进行分析和了解了，这在很大程度上阻碍了全面预算管理的发展。

(三)预算编制方法不科学

目前我国水利发电企业采取的预算编制方法十分简单，大多按年度编制的固定预算法进行预算编制。预算编制方法过于单一，预算结果也缺乏科学性。企业的运行由于各方面的影响，必然存在极大的不确定性，固定预算可能与实际成本产生较大的偏差，偏差的产生导致了预算管理实施的无效，固定预算也失去了存在的意义。

(四)全面预算考核机制不完善

对于企业职员来说，考核是激发员工的工作热情、工作兴趣的有效手段。而目前水利发电企业的预算考核往往只有年度综合考评，没有动态考评，考核缺乏科学有效性，并且考核方在评价预算执行结果时，缺乏有效合法的监督，致使考核往往参杂个人情感，失去考核应有的公平。并且就水利发电企业来说，考核也往往只限定于各部门一把手，和企业内部的在岗职工的奖励没有关系，这也减弱了职员对于全面预算的积极参与性。

三、水利发电企业全面预算管理应用优化

(一)建立规范制度，完善全面预算机制

为了加强水利发电企业全面预算的实施，首先要引起全体员工的高度重视，把全面预算管理的建设放在工作首位，确保全面预算涉及到各部门的各个环节。企业可以通过建立规范的制度，要求各部门的日常业务活动、工作以实现企业全面预算为指导思想，落实企业制定的全面预算管理制度。

(二)合理确定预算目标

企业领导人必须明确全面预算管理的重点，专注于预算编制预算执行和预算考核三大点，合理确定预算目标。针对水力发电企业，对于发电量、供热量等等设置合理的单位标准，并结合企业往年的基础数据、设备健康状况劳动力以及同行业的发展趋势等情况对企业做出及时准确的预算目标。也可以通过建立周分析报告制度，各部门协调配合执行预算周分析，最后由财务部门进行整合，编制综合性分析报告来设定准确的预算目标。

(三)完善全面预算体系

预算编制虽然是全面预算实行的首步操作，但它却影响预算管理的最终效果。在预算编制中，水利发电企业应根据业务需要灵活运用编制方法。在全面预算管理执行过程中加强事中的控制和分析，水利发电企业应通过建立和完善全方位、多层次的预算控制管理体系，在各个经营环节、各个业务过程中渗透预算执行，确保预算目标的实现。

(四)加强全面预算管理考核机制

对全面预算执行情况进行考评也是企业实行全面预算制度的重要环节，它保证了全面预算管理的有效执行，让全面预算做到真正规范企业生产经营活动。并且将预算执行结果与在职工的切身利益联系起来，也能加强企业各部门对预算的重视，推动了全面预算的更好实施，也极大地激励和引导各部门、各工作人员工作。在水利发电企业的实际工作中，各企业根据自身实际情况建立合理的预算考评体系，对全面预算执行结果实施绩效考核并设定考核指标。这项措施保障了激励机制发挥作用的同时，也让各部门更加明确岗位职责，清晰岗位内容。此外，考核周期可以以月、年为单位或者采取动态考核，奖罚分明，加大全面预算考评的实行力度。最后将预算目标与实际结合，对预算结果产生的差异进行分析力求找出原因。全面预算执行情况的考评加强了企业的内部控制，提高了企业的经营水平。