“四个全面”战略布局下国家审计促进国家治理现代化的自我完善途径

夏永侠

(永城市审计局，河南　商丘　476600)

“四个全面”战略布局下国家审计促进国家治理现代化的自我完善途径

夏永侠

(永城市审计局，河南商丘476600)

摘要:“四个全面”是实现国家治理体系和治理能力现代化的总纲略，实践“四个全面”的战略布局，需要审计机关进一步完善制度和优化能力，切实发挥审计促进国家治理现代化的作用。

关键词:四个全面;国家审计;国际治理;现代化自我完善途径

一、四个全面与国家治理现代化密不可分

中共十八届三中全会明确地提出要“推进国家治理体系和治理能力现代化”，它是新一代领导集体治国施政的核心理念，体现了执政党创新理论思维的科学精神和开放态度。国家治理现代化就是实现党、国家、社会各项事务治理制度化、规范化、程序化，不断提高运用中国特色社会主义制度有效治理国家的能力。

“四个全面”战略布局是实现国家治理体系和治理能力现代化的总纲略，全面建成小康社会是治理现代化的战略目标，全面深化改革是治理现代化的动力之源，全面依法治国是治理现代化的制度保障，全面从严治党是治理现代化的可靠保证。而完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化两者共同构成全面深化改革的总目标，因而“四个全面”战略布局与国家治理现代化两者关系相辅相成，密不可分。

二、国家审计是促进国家治理现代化的重要制度安排

治理现代化是一个结构性的动态均衡调试变革过程。它一方面要求国家治理体系更加完备、更加成熟、更加定型，另一方面要求治理能力的运用能够更加有效、更加透明、更加公平。国家治理体系和治理能力是一个国家的制度和制度执行能力的集中体现，国家治理现代化也可以理解为国家制度及其执行能力现代化。

国家治理制度按作用类型不同可以分为的绩效评估制度、激励与约束制度、监督制度、分权与制衡制度等，审计制度正是其监督制度中不可或缺的一项。刘家义(2011)提出审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组成部分。国家治理模式决定了国家审计制度形态，国家治理的状况和水平会影响国家审计的发展。反过来，国家审计的完善可以提升国家治理的水平，党的十八届四中全会首次将审计监督列为八大监督之一，充分表明审计监督在推动依法治国、促进国家治理现代化中的重要作用。

三、四个全面战略布局下国家审计促进国家治理现代化的路径选择

在“四个全面”战略布局下推动国家治理现代化的实现路径上，国家审计必须坚持以维护人民群众根本利益为目标，以监督制约公共权力为核心，以充分发挥审计“免疫系统”功能为重点，以加强审计成果利用为关键。做到认清使命，明确定位，依法审计，促进依法治国在审计事业中的实践;做到强化审计监督在国家八大监督体系中的作用，适应“反腐无死角、监督全覆盖”的新常态，促进全面从严治党在审计事业中的实践;做到锐意进取，改革创新，奋发有为，促进全面深化改革在审计事业中的实践;做好国家政策执行的监督员，提升服务党委和政府决策的能力，促进全面建成小康社会终极目标的实现。

四、国家审计促进国家治理现代化的自我完善途径

“打铁还需自身硬”，国家审计要想在“四个全面”战略布局下促进国家治理现代化进程中发挥突出作用，必须从审计制度和审计能力两个方面强化自我，进而推动国家治理制度及其执行能力现代化。

(一)完善审计制度建设做到国家治理有法可依从严治党

1.强化审计独立制度。现阶段，影响审计独立性的原因主要有三个。第一，审计机关一方面属于上级审计机关领导，同时在人事、经费等方面受到地方政府约束和限制，而两者的价值导向和利益驱动往往并不一致，这就导致审计职权无法独立执行;第二，审计机关没有执法能力，必须将案件线索移送公安机关、纪检机关或其他政府部门进行处理，审计失去权威，只是指出财务、业务问题的例行检查而已;第三，审计人员的主观意识。国家审计机关及其工作人员在揭露政府违法行为过程中主观上会出现偏袒一方当事人的情况。制度再造是实现国家审计独立性的根本保证，我国审计体制应向立法型体制转变，实现审计机关真正意义上独立于地方政府，国家保证审计经费充足并且不为行政机关所掌控。同时应通过实行岗位轮换、提升人员素质、推进职业道德建设等方式从主体上入手保持审计独立性。

2.落实审计公告制度。国家治理现代化的重要标志之一是国家治理主体多元化，政府信息公开是充分调动人民群众参与国家治理积极性的重要途径。审计工作的精义在于受托责任，国家审计要向人民负责和报告。规范和完善政府审计的报告和公告制度是保障政治民主和公共受托责任有效履行的关键措施之一。当前我国审计结果公告比例低下，原因是审计结果公告审计机关受双重领导、制度本身不完善以及缺乏与社会群众之间的互动等多种缺陷造成的。审计机关应将审计结果公告的“批准制”改为“核准制”，将除涉及国家机密以外的审计结果向社会公告，逐步做到“以公告为原则，以不公告为例外”，通过制度约束保护公民的知情权。此外还要通过提高审计质量、建立审计公告质量控制制度等保障措施，使结果公告制度化、规范化。

3.建立监督审计制度。监督是审计部门最重要的职能，而作为监督者，审计部门要想取信于社会公众，同样需要回答“谁来监督审计机关”的问题。党的十八大报告提出:“要建立健全权力运行制约和监督体系，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。”监督审计首先是审计部门的自我监督，同时也必须包括社会和舆论等代表的第三方监督。自我监督靠的是审计机关内部管理制度的规范，第三方监督可以由纪检监察部门委托部分人大代表、政协委员、公证处和群众代表，在相关部门和新闻媒体参与和监督下，抽调专业人员对审计机关的行政执法、财政预算、经费管理进行深入检查。审计权力运行越公开透明，审计职能才越有权威和保障，才能更加有效地促进国家治理现代化。

4.完善审计决定落实制度。狠抓审计整改落实对于以审计服务全局、推进国家治理现代化进程具有重大的现实意义。具体措施包括:一要健全整改责任制。被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，对重大整改问题要亲自管、亲自抓。二要加强整改督促检查，要将重要问题整改纳入督查督办事项。三要严肃整改问责。把审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据。四要公开审计整改结果，充分发挥社会监督和舆论监督作用，形成“倒推”的机制，通过公开促整改。五要形成整改合力。审计、纪检、检察、财政等部门要组织精干力量，形成审计整改工作联席会议小组，共享监督信息资源，促进审计整改工作取得实效。

(二)提高审计能力全面服务小康社会建设深化改革

1.构建中国特色的综合审计模式。美国审计业务随国家发展阶段不同而变迁，主要经历以下几个阶段:账项基础财务审计阶段、制度基础财务审计阶段、综合审计阶段、绩效审计阶段。中国也应根据国家治理的需求来确定审计业务重点，现阶段应在重视财务审计的同时，增加绩效审计的重要性，审计评价管理工作的经济性和效率性，总之应改变以往单一的审计模式，根据国家治理不同时期的社会需要选择最合适的审计类型或类型组合，以提高审计机关成熟度，更好地发挥国家审计的功能。

2.拓展和深化审计内容。国家审计要紧紧围绕国家治理的各项任务，在服务科学发展、促进改善民生、推进法治建设、推动深化改革及促进反腐倡廉等更宽领域、更高层面发挥更大作用。强化财政审计，把所有财政性资金全部纳入审计监督范围，提高财政审计的整体性、宏观性和建设性。强化专项资金审计，确保专款专用。强化政府投资审计，对政府投资的重点建设项目要实行全过程跟踪审计，规范投资和建设秩序，提高财政资金使用效益。强化经济责任审计，要切实发挥审计监督在反腐倡廉中的职能作用。

3.提高审计人员综合素质。我国审计队伍目前普遍存在知识结构趋于老化、队伍结构不尽合理、审计质量有待提高、依法行政不够规范等问题，为此需要鼓励审计人员树立正确价值观，培养高度的政治责任感和职业精神;改善现有审计的文化环境，倡导终生学习的思想理念;强化岗位培训和后续教育，鼓励从实践中提高自身业务素质;建立合理的激励机制，促进审计人员更好地保持其积极向上、精神饱满的工作状态;进一步加大对审计经费的投入，保证审计人员岗位培训、后续教育、审计技术观摩交流、计算机辅助审计技术和信息网络建设等经费需要;最后还可探索实施审计干部到财政、金融、发改委综合经济部门的交流制度。

4.创新审计技术方法。一要开展审计“关口”前移和全程跟踪审计，对国家财政金融运行风险进行预警，对政府的各项重大决策进行评价，以充当国家治理的“吹哨人”。二要提高计算机审计水平，通过计算机辅助审计的开展，提高工作效率和查错纠弊的准确性，有效地推进审计工作的深度和广度。三要推进审计信息化。构建信息共享制度，探索在审计实践中运用大数据技术的途径，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。

参考文献:

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