关于国家审计与国家治理的研究

董文怡

摘 要：随着社会的不断进步，国家治理的复杂性日益增大，审计作为国家治理的重要手段，发挥越来越重要的作用。本文首先研究了国家审计与国家治理的涵义，然后阐述了国家审计与国家治理的关系，最后从完善国家审计的角度提出了一些建议。

关键词：国家审计；国家治理；经济责任

一、国家治理的涵义

审计自古以来就是一种监督手段，在国家治理这个庞大且复杂的系统中，审计发挥中重要的监督作用。国家审计是由国家审计机关实施的，内容包含政府财政、财务收支的全部内容，目的在于保障经济的平稳运行，已经成为了国家治理过程中的一项重要手段，起到了无可替代的作用。

（一）国家审计的本质

国家通过立法的形式，赋予国家审计权威性，以达到通过国家审计的手段来监督、制约政府权力的目的，实现更科学、合理的国家治理。这一观点开辟了国家审计的新发展，将国家审计的政治职能与经济监督职能有效地统一起来，把国家审计的地位提升到了国家治理的高度，使其更具有权威性，可以更好地服务于国家治理，进而可以保障国家治理体系的安全和高效。

（二）国家审计的作用

1、监督作用。国家审计最基本的职能就是监督职能。依法治国要求国家治理要依据法律的规定对国家进行管理，而国家审计就是要检查和监督各级政府部门行政的合法性与合规性。国家审计工作的开展，加强了对国家治理体系的监督，实现了利益的合理分配，促进了国家治理的完善。

2、预防和建设作用。国家审计的预防和建设职能是在国家审计的不断发展中所延伸出的一大职能。近年来，由于经济的高速发展暴露出的国家治理方面的问题日益复杂，因此审计工作便具备了预防和建设职能。国家治理的难度的加大，要求国家审计要及时发现社会管理的突出问题，并为这些突出问题提出相应的完善措施，进而实现更好的国家治理。

二、国家治理的涵义

（一）国家治理的内涵

国家治理是一套完整、科学的体系，其涉及社会发展的方方面面，并注重社会的各个领域间的协调配合，以实现维持社会稳定，促进经济发展的目的。国家治理是指国家通过法律来规范大众的行为，政府有效地协调社会的各个领域，实现利益的合理分配，激发社会活力，实现社会的进步。

（二）国家治理的意义

1、国家治理可以实现社会公平，促进社会进步。一个社会想要发展，必然先要保证这个社会是公平的。国家治理要求政府依照法律协调各个领域的利益，对利益进行合理的分配，在维持社会稳定的前提下实现社会的发展。同时，国家要不断完善相关法律法规，政府要按照法律严格执行，实现社会的高效运转，促进社会进步。

2、国家治理提倡落实和追究责任。明确和落实责任是国家治理的重中之重。一方面，国家治理明确政府在各个领域中的责任，以立法的方式进行公布，对于在政府的管理中阻碍社会进步的低效率事件，要追究相关责任人的过错。另一方面，在出现危害国家和人民利益的事件时，国家治理要求严格落实政府责任，对各级政府的不当行为进行纠正。

三、国家治理与国家审计的关系

为了实现更好的国家治理，就必须有一套完备的监督体系，而国家审计就是这套监督体系最不可缺少的。国家审计可以为国家治理提供有力且高效的监督，而国家治理的发展也为国家审计的发展指明方向。

（一）国家审计为国家治理提供有力且高效的监督

国家治理的体系中需要发挥监督职能的国家审计。一些未曾遇到过的复杂问题伴随着经济的高速发展而出现，国家治理解决这些问题的难度在增加，国家审计因其法律赋予的独立监督职责，在国家治理体系中的地位越发重要。

国家审计通过多种方式对政府各个领域的工作进行审计，实现对国家治理过程的监督。同时国家治理赋予了国家审计更多的管理职能，使国家审计可以为国家治理中存在的问题提出相关建议，从而有利于实现良好的国家治理。

（二）国家治理的发展为国家审计的发展指明方向

国家审计要服务于国家治理。国家审计要如何发挥其监督职能，想要解决社会管理的什么问题都取决于国家治理的发展方向。社会的转型和经济的发展使得国家治理面对的问题越来越复杂，因此国家审计要更好地服务于国家治理，就要及时调整审计的重点，丰富审计的方法，实现更好的国家治理。

四、相关建议

国家审计作为国家治理的重要工具，为了不断提升国家治理的水平，就必须在牢牢把握审计本质的基础上，不断地改革与创新，把人民的利益放在首位，实现社会的民主与公平，最终提升国家治理的总体水平。

（一）开展经济责任审计制度，加强对权力的监督

领导干部经济责任审计一般是在领导干部离任以后，对其任期中各个领域尤其是经济领域进行审计。经济责任审计实现了对权力有效的制约，可以使国家治理更加地科学有效。在对领导干部进行经济责任审计的过程中，可以及时发现该领导干部在其任期内的决策失误，权力失控与失范等问题，有助于摸清该领导所在单位的家底，促进廉政建设。同时，在领导干部的重要人事任免和重大案件处理中，要用好领导干部经济责任审计的结论，从而党政领导干部更好地科学执政和依法行政。

（二）增强国家审计权威性的地位

国家审计如果不能具备权威性，审计则不具有威慑作用，相当于形同虚设，无法发挥服务国家治理的作用。在现阶段，在审计机关的结构与职责设计中存在以下两个问题：一是各级审计机关受到两个方向的领导，即当地政府的领导和上一级审计机关的领导。若这两者的利益存在冲突，会造成了审计机关在审计过程的执行中受到阻碍。二是审计机关缺乏相关执法能力，在审计过程中发现问题，只能将问题移交纪检、公安等其他机关处理，降低了国家治理的效率。为了更好地实现国家治理，必须从以上两方面提高国家审计的权威性，增强国家审计独立性的权力，更好服务于国家治理。

（三）提高审计人员素质

提高国家审计的质量，更多地要以人为本。人才是各个领域发展的重要因素，审计工作更注重实践，更加强调审计人员素质的重要性。由于经济发展和社会转型出现的诸多问题，国家治理向国家审计提出了更多更高的要求，于是提高审计人员素质就成为国家审计发展的重要内容。因此提高审计质量，应将提高审计人员的综合素质放在首要位置，不断根据审计实践中出现的问题对审计人员进行职业教育。

（四）开展风险导向审计，不断丰富审计技术

作为国家治理的重要工具，国家审计应当不断吸收科技进步和理论研究的成果，根据审计工作中出现的新问题，不断丰富审计技术。一方面，由于社会的进步，众多新生事物的出现使得审计风险在加大，审计工作应广泛开展风险导向审计，努力降低审计风险。另一方面，通过开展风险导向审计，国家审计可以对政府社会管理中的各种风险进行预警，并对国家治理中存在的问题提出相关建议，以实现更好的国家治理。（作者单位：贵州财经大学）

参考文献：

[1] 郭小聪.财政改革：国家治理转型的重点[J].人民论坛，2010（05）.

[2] 尹平，戚振东.国家治理视角下的中国政府审计特征研究[J].审计与经济研究，2010（05）.

[3] 杨肃昌.审计监督的政治学思考[J].审计与经济研究，2008（03）.