国有外贸企业出口退税盘点重要性及具体操作

童庆铨

摘要：随着我国外贸企业的快速发展，如何强化国有外贸企业出口退税资金管理成为摆在企业面前的重要课题。本文在分析国有外贸企业出口退税资金管理当前存在问题的基础上，提出解决对策。

关键词：外贸企业 出口退税资金 退税盘点

近年来，随着外贸出口业务快速发展，外贸企业对资金的需求也不断增长。如何重视出口退税资金管理，提高出口退税资金运行效率，成为国有外贸企业对于资金管理应当考虑的重要因素。本文通过对当前国有外贸企业退税资金管理存在的问题，提出具体的出口退税内控管理措施--出口退税盘点制度。

一、当前国有外贸企业出口退税资金管理中存在的问题

（一）国有外贸企业对出口退税资金管理的重要性认识不足

公司管理者将过多的注意力放在销售业绩上，忽略了在出口销售过程中后期资金流向的管理，未能形成一套完整的管理体制，很难对后期出口退税资金的回笼效率进行有效的监督。

（二）资金管理考核指标不健全

很多外贸企业尽管制定了各种形式的经营责任制，但是其考核指标往往局限于创汇、结汇、利润等硬性指标上，而对出口退税资金的周转率等“软”指标均未进行任何考核，或有考核而只流于形式。致使少数出口退税办税人员在未进行任何考核、监督的的情况下，操作失误出现遗漏出口退税申报导致超期申报无法退税、或申报后产生疑点不及时前往主管税务机关订正、调整等情况，以致出现出口退税款几年无法收回而公司管理层确一无所知的情况，由于退税资金的大量无效占用，从而对外贸企业业务发展产生了一定的影响。

二、加强外贸企业退税资金管理的对策

（一）提高出口退税资金管理的认识

当前，企业从银行取得的流动资金贷款资金成本普遍较高，多数银行都会在人民银行规定的基准贷款利率（一年期）基础上上浮10-20%不等，甚至更高。因此，如果外贸企业不从内部挖掘可动用的退税资金，将面临支付额外高额的资金使用成本。

（二）提高财务人员的整体素质

特别是对相关出口退税办税人员进行专题出口退税操作及政策培训，从而为外贸企业资金管理做好保证。

（三）强化应收出口退税内部管理，建立保障应收出口退税余额真实性与该项债权安全的机制，实现对应收出口退税债权资产的有效控制，实施出口退税盘点制度

依据现行多数国有外贸企业对出口业务按照出口运编号管理的做法，由出口退税办税人员、会计核算人员分别依据退税业务管理系统、会计核算账务系统相关资料数据编报细分到具体业务运编号的应收出口退税金额，通过盘点与核对数据的逻辑关系，确定应收出口退税的实存金额，并进一步查明账存金额与实存金额是否相符。实现财务部门内部出口退税的核算和退税稽核的相互监督与促进，对盘点中发现的问题及时进行处理，具体操作思路如下：盘点人员为会计主管、核算人员、出口退税办税人员，盘点时间为12月31日，每年度进行一次，也可以根据工作需要，进行随机盘点；盘点工作中涉及的几项勾稽关系：A.会计岗位（财务会计系统中）应收出口退税明细金额（笔数）应当等于退税办税岗位应收出口退税明细金额（笔数）。B.退税办税岗位应收出口退税明细金额（笔数）应当等于已申报但审核未通过金额（笔数）、已申报已审核通过但尚未退回金额（笔数）、单证齐但未申报金额（笔数），单证不齐未申报金额（笔数）四项之和；盘点日下班前，参加盘点工作人员全部到位，按照下列步骤进行盘点：会计岗位人员将当天所有涉及应收出口退税单据录入会计系统后，在会计系统中打印截止日期为**年**月**日（盘点日）“应收出口退税明细表（金额/笔数） ”，经盘点工作人员签字确认。

退税办税岗位人员在退税登记内部台账中分别打印截止日期为**年**月**日（盘点日）的以下表单：已申报但审核未通过金额明细表；已申报已审核通过但尚未退回金额明细表；单证齐但未申报金额明细表；单证不齐未申报金额明细表。

与此同时，由退税办税岗位人员在出口退税申报软件（外部退税申报系统）--“正式申报反馈”模块中分别打印截止日期为**年**月**日（盘点日）的以下表单：退税审核疑点数据查询表；出口未过数据查询表；进货未过数据查询表；出口通过数据查询表；进货通过数据查询表。

（四）盘点工作人员应当重点核对下列表单对应关系具体如下：

已申报但审核未通过金额明细表是否和退税审核疑点数据查询表、出口未过数据查询表及进货未过数据查询表数据一致；已申报已审核通过但尚未退回金额明细表是否和出口通过数据查询表及进货通过数据查询表数据一致。

（五）盘点工作人员应当重点核对下列表单与退税办税岗位实际留存的在手相关退税单据是否一致

单证齐但未申报金额明细表是否和出口退税办税岗位在手的单据齐未申报的资料是否一致；单证不齐未申报金额明细表是否和出口退税办税岗位在手的单证不齐未申报资料是否一致。

在上述表单与相关退税单据核对无误后，盘点工作人员签字确认。

（六）按照盘点实际情况，由盘点工作人员填写“应收出口退税盘点表”，将盘点情况如实记录反应至盘点表中

对盘点过程中发现的差错或不合理之处，根据存在的问题，分情况及时提出处理建议，包括但不限于采取对应的有效补救措施、完善制度设计和流程管理等。最后，“应收出口退税盘点表”经盘点工作人员签字后生效。

综上，国有外贸企业在日常经营管理活动中，应当将出口退税盘点作为日常资金管理工作中的重点工作。只有进一步加强出口退税资金管理，才能有效提高国有外贸企业整体资金使用效率，降低其外部融资成本，在竞争激烈的的国际市场中站稳脚跟。endprint