公司财务预算与绩效考评研究

杨晓燕

摘要：凡事预则立，不预则废。预算是公司治理的重要方法之一，财务预算无疑是公司预算的重要组成部分；绩效考评则是公司为了对企业经营者的管理行为而进行的一种综合表现评价与综合结论。本文围绕财务预算与绩效考评试展开研究，从二者的内涵入手，试探讨了财务预算与绩效考评的作用及关系，并于文中指出企业在财务预算管理和绩效考评中应注意的问题。希望有助于我国企业的发展。

关键词：财务预算 绩效考评 研究 作用 发展

一、公司财务预算与绩效考评概述

（一）绩效考评内涵

绩效评价是指以定量与定性分析为手段，运用一定的指标、标准与方法，用以揭示企业一定会计期内的经营效益与经营者业绩。业绩管理是集“事前计划、事中管理、事后考评”于一体的一种“管理体系”。在该体系中，绩效考评是核心。绩效考评是对管理者、职员工作过程与工作结果的评价，其能为业绩计划、绩效评价等提供依据。此外，绩效考评还是企业对员工职位晋升、岗位调整，以及人员解雇的参考依据；是确定年中、半年奖金的依据；同时，也是企业确定是否对员工进行教育培训的依据。不仅如此，绩效考评还是企业各部门制定工作计划与决策的参考资料。

（二）财务预算内涵

财务预算主要包括预算的编制、执行、调控、考评。其中，预算考评最为关键，其起到承上启下的作用。预算执行过程中的预算考评主要用以对潜在财务风险进行预警分析，矫正不必要的偏差，并及时总结企业管理成果、管理弱项等；而会计期末的预算考评则以会计期内预算的整体完成情况为考评对象，对预算执行效果进行评价与总结。

二、财务预算与绩效考评的作用与关系

财务预算可以将企业的战略目标具体化，更加系统的规范企业的各项收支。越精细的财务预算数据对企业整体战略目标的达成越有帮助。良好的财务预算能够反映出每个员工的工作职能和计划，能够体现出企业在每个经营区间的经营成果，能够对各期间的预算执行情况进行分析。财务预算可以提高财务工作的完成质量。企业可以以财务预算数据为衡量标准，构建一定的评价体系，在每个经济区间对实际数据与预算数据进行比较分析，了解预算的完成情况和财务状况，找出预算与实际存在偏差的原因，以作为下一个年度预算数据的调整依据，帮助企业更好的实现经营目标。

前文已述，财务预算中，预算考评是核心，并起到“承上启下”的作用。预算考评的重点与核心是对企业实际经营状况的一种分析、对预算执行过程的一种监控与预警。相较于财务预算中的预算考评，绩效考评则更为关注“综合业绩”，尤其是“综合业绩”的结果。是一种全方位的“结果”考评，并在考评过程中将考评结果与薪酬计划进行有效挂钩。因此，在企业的经营过程中，财务预算中的预算考评与绩效考评实际是两个概念，应将其有效区分。预算考评是绩效考评的一项组成部分，但并不等同。

三、做好财务预算与绩效考评的有效衔接

如今，企业大多将财务预算与绩效考评相挂钩，形成一套较为立体的全面预算绩效考评办法。具体的实施方式是：各部门在下半年度报送未来一年的预算管理指标，同时该套指标也将作为未来年度绩效考评的依据；当年度终了，企业将根据各部门的预算完成情况和部门业绩给出各部门综合的绩效考评得分，得分的高低将左右部门绩效奖金的多少。所以，企业通过绩效考评的物质奖励实现了对于完成预算指标的激励，提高了员工参与预算管理的积极性，进而推动了企业战略目标的最终实现。

但要做好预算与绩效考评的有效衔接并不简单，这需要企业制定出一套详尽可行的考评办法才可以实现。在制定考核办法时，应注意以下几点：第一，收入和费用的预算完成情况应区别对待，收入完成度应当与绩效得分成正比，费用完成率与得分成反比；第二，每项预算指标完成率应当接近于100%，对于完成情况不理想的项目必须附上相关说明，以方便未来预算调整和绩效考核打分；第三，收入费用的预算完成率应当有上下限，收入费用一般都可以定上下浮动百分之二十为限，超过20%的部门应当提供书面说明材料，并在公司办公会审议通过才可以成为加分项（或者非减分项），否则则应视为减分项；第四，对于费用指标的考核，要求费用支出体现出一致性和稳定性，避免年底突击花钱的现象发生。

四、企业在财务预算管理和绩效考评中应注意的问题

（一）提高全面预算管理绩效考评指标设置的客观性、科学性

企业在建立全面预算管理绩效考评体系的过程中，一定要注意对指标科学性的把控。企业要根据企业各职能部门、管理部门的工作性质和责任合理把握指标数据，以保证考核结果的客观、公正和科学。企业在建立目标时，应符合以下原则：第一，时效性。注意预算和考核指标是对企业一定时期内经济业务的反映，要保证在该时期内合理有效；第二，具体化。指标的设定要使每项经济业务都有较为明晰的量化指标，方便企业进行比较和分析；第三，可预测性。数据的设立是企业预算管理小组根据企业以往的发展规律科学测算出来的结果，而非企业毫无根据臆想出来的指标；第四，可完成性。预算数据和绩效考核数据要从各个部门的实际业务出发，设立现实中可以实现和完成的数据，而非过度理想化的数据。

（二）避免预算编制过程中人为的“短期行为”

如今，企业在编制预算时常常会遇到“预算松弛”现象。所谓“预算松弛”，是指部门预算执行者在上报未来期预算时，利用企业内部信息的不对称，人为的降低部门收入预算指标，提高成本费用指标，以方便自己较为轻松的完成考核。这种行为是一种人为的“短期行为”。此时，企业在进行预算和绩效考评时往往遭遇困境，因为根据这样的预算指标完成的考核结果并不具备客观公正性，对员工的激励作用也会明显降低。所以针对这种情况，企业应从两方面入手：第一，加强预算管理和绩效考核的思想宣传，纠正企业员工“短期行为”的错误思想，使职工认识到预算管理和和绩效考核对企业员工的积极意义；第二，预算管理和绩效考核部门要更加深入的了解企业生产经营业务的本质，更多的搜集同生产经营有关的数据资料，在此基础上合理分析企业过去年度、经营周期内经济数据的内在规律，提高预算考核数据的科学性，以专业的角度避免“短期行为”的发生，从而保证预算管理和绩效考核对企业经营管理产生的积极作用，提高员工的工作积极性。

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