行政事业单位内部控制环境建设研究

孙爱芹

摘要：行政事业单位内部控制环境作为整个单位内部控制系统的基调，是建设内部控制的基石。然而，现阶段我国行政事业单位内部控制环境建设还不尽人意，存在意识薄弱、制度不健全和激励效率低的问题。笔者从内控意识、内控制度和激励机制三方面提出建议，以更好的建设行政事业单位内部控制环境。

关键词：事业单位 内部控制 制度建设

一、行政事业单位内部控制环境亟待提高

现阶段我国行政事业单位内部控制环境建设还不尽人意，存在意识薄弱、制度不健全和激励效率低的问题。第一，内部控制意识薄弱。很多行政事业单位的领导和财务人员缺乏对内部控制的正确认知，如多数领导更关注与事业单位的发展和政绩表现，忽略了事业单位内部管理，对内部控制缺乏基本认知，未看重内部控制作用；财务人员缺乏对内部控制的正确认知，在岗位责任方面的意识较为薄弱，甚至没有事业单位经济事项决策的参与机会，在内部控制工作中存在与业务控制脱节现象；第二，内部控制制度不健全。虽然目前我国行政事业单位内部控制标准体系已经基本成形，但是随着事业单位预算管理改革的深化，原有的行政事业单位内部控制准则难以适应，内部控制工作缺乏规范化管理，存在无章可循现象；当然，政府也相继出台了一系列过渡性配套措施，但是相应的法律法规并未随之修订，存在工作不落实现象，存在内部控制未有效约束问题；第三，内控人员激励效率低。行政事业单位工作人员普遍工资水平较低，基本工资占总工资收入的比重下降，仍然沿袭传统的平均主义分配方式，这严重影响了工作人员的主动积极性，激励效果较差。另外，事业单位工作人员工资收入项目较多，但是绩效考核的指标却相对单一，在考核过程中执行也不科学，并且一些非绩效因素也影响激励机制未能有效发挥作用，工作人员分配不透明，收入存在较大差距，使得工作人员可能存在扭曲的价值观。总之，目前我国很多行政事业单位内部控制工作并未落实执行，存在形式现象。

二、行政事业单位内部控制环境建设的建议

（一）强化内控意识

行政事业单位内部控制环境建设的效果受事业单位工作人员的影响，因此要树立内部控制人人有责的内控意识。第一，事业单位领导要对内部控制工作承担第一责任，在内部控制工作中起表率作用。强化事业单位领导的内控意识，真正落实内部控制制度，做好事业单位内部控制环境建设工作的突破口。针对事业单位领导，要强化内控培训学习，为领导举办内控学习研讨班，促使领导认识内控制度重要性，掌握内控基本知识，及时掌握内控建设动态，抓住内控工作重心，正确开展事业单位内控工作。在事业单位内控工作中，要明确领导承担的责任，强化领导经济责任，将领导政绩和责任风险挂钩，监督领导责任履行；针对事业单位工作人员，要组织内控工作人员参加培训学习，深入学习内部控制工作的具体内容，高度重视内部控制工作作用，积极维护改善内部控制环境，团结一致、齐心协力建设内部控制，将内控工作真正落实执行。

（二）健全内控制度

行政事业单位内部控制制度建设的首要就是构建一套健全的内部控制准则，建立相配套的法律法规。相关政府部门应加强事业单位内部控制制度法制建设，以法律形式加强内部控制责任约束，让事业单位内部控制工作有章可循；同时，政府还应出台相应的内控条款，用以指导事业单位内部控制制度建设工作。事业单位在健全内控制度时，要结合事业单位自身工作特点，合理配置工作岗位，规范管理业务流程。事业单位内控工作中要确保关键岗位（资金管理、印章管理、债务管理、内部审计、物资采购等）对经济活动决策、经济活动执行和经济活动监督工作的分离、制衡设置。尤其要明确关键岗位人员职责权限，分离、制衡事业单位记账工作人员、审批工作人员、资产保管工作人员和经济决策人员职责，并确保在做重大经济事项决策时实行集体审议联签制度。事业单位健全内控制度，可以降低事业单位资产流失风险，科学规范事业单位内控行为，加强内控制度建设。

（三）科学激励机制

行政事业单位内部控制环境建设设立科学的激励机制，可从以下方面入手：第一，内控人员招聘规范管理，综合考虑应聘人员的综合素质，如教育背景、工作经验等硬件和人品品质等软实力，选择最合适的人选；第二，科学激励内控人员。结合行政事业单位工作特点，设计合适的组织机构模式，以科学的招聘、用人机制，促使内控人员真正落实执行内部控制制度，认真履行岗位职责，承担相应的岗位责任，将内部控制活动全程贯彻工作。同时，行政事业单位还要设计科学的绩效考核指标体系，定期考核内控人员工作业绩，结合考核结果奖惩相应的工作人员，并予以公示。另外，行政事业单位还应注重对内控人员的精神激励管理，加强内控人员的精神文明建设。总之，行政事业单位内部控制工作人员要“两手抓”，推动内部控制环境建设，加强事业单位凝聚力。

参考文献：

[1]刘永泽.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013

[2]构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].财会研究，2010

[3]行政事业单位内部控制理论综述与启示[J].财务与会计，2013endprint