论基层供电企业内部控制存在的不足与改进

季伟

摘要：电力是促进国家国民经济发展的重要方式，也是国家经济发展的重要物质基础，其涉及到各行各行乃至每一个人的生存和发展。基层供电企业内部控制体系是企业实施管理控制的重要内容，合理、有效的内部控制，不但能够让供电企业的资源使用更加合理，还可以提高劳动生产、防范和解决企业内、外部存在的相关经营风险。本文主要以基层供电企业内部控制为分析对象，就其存在的不足进行分析，并提出相关改进措施。

关键词：基层供电企业 内部控制 改进

一、供电企业加强内部控制的意义

供电企业作为国家的基础产业，对促进国民经济发展起着重要的推动作用。供电企业主要是指直接为用户进行供电、配电和售电的服务的企业，多数为公用事业型单位。我国供电企业资产普通为国家投资建设成立，所以其在投产经营过程中必须实现保值和增值。而近几年来，我国供电企业在经济方面存在违法乱纪现象越来越多，给国家和社会经济带来了不利的影响。这些现象发生的主要原因是由于供电企业内部控制制度不够健全，企业管理失效。所以，供电企业应当建立健全内部控制制度，完善经营管理体系，提高市场竞争能力，适应国家发展需要和客户的需求，这是我国供电企业加强内部控制的重要意义。

二、基层供电企业内部控制存在的不足

（一）内部控制不够完善

基层供电企业内部控制主要是指企业的会计核算、控制系统。环境控制是企业内部组织结构和管理人员对内部控制的认知、管理方式和科学技术手段的整体综合反应。但是目前我国基层供电企业的管理者对内部控制的认识程度并不高，其对风险的防范和控制意识比较薄弱，这样就很容易发生企业资产的流失和工作环节的失职等现象发生。一些基层供电企业只注重经营，而忽视管理，主要以生产和电力销售为主要工作，忽视了企业内部经营存在的相关风险，严重影响了内部控制机制的实施和发挥。

（二）监督机制严重匮乏

目前，我国一些基层供电企业内部尚没有建立独立的审计部门，一些企业的内部审计部门职责分工不够明确，且内部审计工作人员综合素质水平不高等，这些都是影响内部控制监督实施的原因。监督机制的缺失和不健全，给缺乏基本职业道德的审计工作人员提供了机会，造成有损于企业利益情况的发生。与此之外，由于基层供电企业的外部监督机制比较复杂，职责分工并不够明确，使得存在职能重叠或无人负责现象存在，职责划分比较混乱。而且我国相关部门颁布的企业内部控制管理规章等，都具有鲜明的行业和部门针对性，使得外部监督没有对供电企业形成有力的控制。

（三）资金与业务管理存在风险

我国基层供电企业的绝大多数资金收入都来源于用电客户，但是企业的财务管理相对薄弱、内部控制和监督相对较为松散，再者企业工作人员的待遇压力和受到经济利益的驱使，基层供电企业很容易引起关联性经济收入交易的不规范。用电客户与供电企业之间的资金往来、资金使用，供电企业与个别企业或个人之间的业务往来也存着比较大的风险。同时，基层供电企业的资本性支出与费用性支出全部都由上级供电企业进行计划和下达指标，受指标完成和计划的时间方面限制，供电企业财务管理风险也随之产生。比如：一些地区用电客户的费用缴纳金额为估数，很容易造成资金的贪污。或是资金管理制度不够完善，使得资金上缴存在漏洞，造成经济损失。

三、基层供电企业内部控制的改进措施

（一）完善内部控制体系

企业的财务管理是一个完整的财务循环过程，其主要包括有：对企业的财务预测、计划、控制、分析、监督和检查等多个环节组成。企业内部控制是构成财务管理的重要核心部分。基层供电企业作为提供社会和人民生活必需品的企业，应当建立完善的内部控制体系，从根本来对企业进行管理和控制，创建企业文化，重视内部控制，做到事前有规范、事后有效果的经营管理模式。通过合理的制度建设，让内部控制贯穿于企业生产经营管理过程中，把各相关部门与企业经营相结合，在生产的同时，对其进行合理有效的监督，防止不良现象的发生。

（二）强化内部控制监督

基层供电企业有效实施内部审计是进行内部控制的最有效、最直接的方法。其作为监督评价存在于基层供电企业的内部审计机构中，主要目的是提高供电企业管理层对风险的识别和评价内部控制，直接服务于供电企业经营。企业的内部审计也可以理解成为对内部控制的再控制。由于企业内部审计部门是独立部门，所以，它企业内部审核完成不同。为了更好的确保内部控制监督的独立性和真实性，完善基层供电企业内部控制重要作用，还应当加强企业监督部门工作人员整体综合素质和职业道德素质，确保其可能独立地、公正地完成内部审计工作，为企业内部控制充分发挥其应有的作用奠定基础。

（三）提升内部控制认知

基层供电企业应当从根本上加强工作人员对内部控制的认识，加大内部控制宣传，组织和学习企业内部控制相关知识，让企业的每一位员工都能够对内部控制有所认识，并能够在工作过程中合理的利用。做到一切以企业利益为重，严格按规范进行工作。在业务处理过程中实施内部控制，提升内部控制实效。同时，随着科学技术的发展，基层供电企业也应当充分的利用现代化信息技术与计算机网络技术，对供电企业工作实施辅助，在进行全面预算管理、工程管理以及财务分析时应当采用计算机软件技术，对相关数据进行记录和分析，实现我国供电企业统一管理和数据共享，使得供电企业内部控制进行具体化和实际化。

参考文献：

[1]邱宝璐.浅谈供电企业如何强化内部控制管理[J].现代商业，2011（14）

[2]游平.浅议基层供电企业内部控制的问题及对策[J].现代商业，2010（36）endprint