浅议基层医疗卫生机构内控制度及其实践

朱江伟

【摘 要】随着我国医疗卫生事业改革的不断深化，建立健全基层医疗卫生机构内控制度，并将其有效的落实到实处，充分发挥内控管理职能，是确保基层医疗卫生机构改革顺利实施以及内部管理能力提升的基础。本文阐述了当前基层医疗卫生机构内部控制过程中存在的问题，并在此基础上就如何加强基层医疗卫生机构内控制度建设，谈一下自己的观点和认识，以供参考。

【关键词】基层医疗卫生机构；内控制度；实践

在当前形势下，建立健全基层医疗卫生机构内控管理制度，对确保基层医疗卫生机构的内控能力提高、基层医疗卫生资源的优化配置效率提升，具有非常重要的作用。因此，在当前的形势下，加强对基层医疗卫生机构内控制度问题研究，具有非常重大的现实意义。

一、基层医疗卫生机构内部控制问题

随着社会经济的快速发展和医疗卫生事业改革的不断深化，虽然基层医疗卫生机构内部控制水平有所提升，但实践中依然存在着一些问题与不足，主要表现在以下几个方面：

第一，基层医疗卫生机构内控环境。对于基层医疗卫生机构内部控制环境而言，首先表现为管理人员的内控意识淡薄。实践中可以看到，很多基层医疗卫生机构的管理人员，片面地认为基层医疗卫生机构内控管理带来的经济效益并不明显，甚至是微乎其微的。其次，还表现在基层医疗卫生机构内部管理结构不合理。虽然基层医疗卫生机构管理层有着各自看似明确的分工，但是实际管理过程中，管理权限依然存在着交叉现象，内部监督有名无实。

第二，基层医疗卫生机构数据信息失真问题。在信息化快速发展的今天，基层医疗卫生机构内控环境发生了非常大的变化，基层医疗卫生机构内控重点也逐渐将对计算机、对人以及对网络信息设备的控制纳入内部控制的范畴。计算机管理背景下的内部数据资料一旦被增删、或者恶意篡改，则很难发现或者留下痕迹。因此，计算机数据处理技术虽然增强了对信息系统数据的可控制性，但同样也增加了管控难度，基层医疗卫生机构数据信息安全问题日渐凸显。一些基层医疗卫生机构由于规模较小，一般将会计机构与人事、后勤合并设立，或者即使有会计机构但管理混乱、职责不清。同时一些基层医疗卫生机构任用的会计人员大多专业水平较低，职业素养不高，有时会完全按照领导的意愿做账，从而导致部分财务信息失实，从而降低决策的参考价值。

第三，基层医疗卫生机构内控制度建立、执行的有效性。由于医改的不断推进、财政保障力度的不断加大等大环境的变化，均要求基层医疗卫生机构加强内控管理。基层医疗卫生机构虽然建立了内控管理制度，但不够全面，也有的与实际管理需求、现行政策不符。在内控制度的执行中，存在虽有完善的制度但未有效落实，或者制度不全面不实用影响执行的效果；由于基层医疗卫生机构在管理模式上实行“一支笔”管理，因此有的内控监督人员怕受牵连不监督、碍于关系难监督，内控管理成为“形式主义”

二、建立和完善基层医疗卫生机构内控制度的重要性

对于基层医疗卫生机构而言，健全和完善基层医疗卫生机构的内控制度，可有效促进财务管理制度的有效执行和落实，确保了财务管理制度的有效实施；强化基层医疗卫生机构的内控制度建设，可以有效确保机构的安全、健康发展，对于有效规范机构的经济行为至关重要。

第一，可以进一步规范基层医疗卫生机构的内部财务管理工作，可以有效提高机构资金优化配置与运行效益；

第二，可以有效促进领导、财务管理人员之间的沟通与交流，对于管好、用好资金具有非常重要的作用；

第三，能够有效防基层医疗卫生机构内部风险问题的发生，比如可以有效防范药品采购时的商业贿赂等违法违规操作行为的发生，对于有效防范药房部门做出有损国有资产的行为，意义重大；

第四，建立和完善基层医疗卫生机构内审制度，对于建设、完善基层医疗卫生单位财务内控制度具有举足轻重的作用。

通过加强内审，可以有效促进上、下级单位之间以及上级领导与下属之间、平级单位之间以及平级单位财务人员的相互沟通和学习，这样就能够有效提高基层医疗机构的内部财务管理质量和效率，促使基层医疗卫生机构找准努力方向、深入挖掘自身优势，从而改善内部管理，对于顺应当前国内基层医疗卫生事业改革，全面推动基层医疗卫生机构内部财务制度改革与执行，具有至关重要的作用。

三、加强基层医疗机构内控制度建设和实践的有效策略

基于以上对当前基层医疗机构内控中的问题、建立健全内控管理制度的重要性分析，笔者认为要想有效解决当前基层医疗卫生机构内控管理中的问题，可从以下几个方面着手：

第一，提高基层医疗卫生机构工作人员的内控意识，加强教育培训。对于基层卫生机构而言，应当确保控制方式和方法的全面性，建立配套的监管与评价机制。在此过程中，内控管理工作应当得到全体领导、员工们的支持和配合，只有这样才能达到最佳应用效果。同时，基层医疗卫生机构内部应当树立良好的内控管理意识、增强责任感，这样才能有效地推动机构内控管理工作的顺利进行。在此过程中，基层医疗卫生机构的负责人应当保持谨慎的态度，对机构内控制度进行全面的创新和改进，尤其要从根本上摒弃传统的家长式管理模式，积极探索适合基层医疗卫生机构发展的有效内控方法和手段，从而实现无缝对接。在基层医疗卫生机构内控制度建立与执行进程中，应当始终坚持以人为本的原则和思想，提高基层医疗卫生机构内部控制人员的综合素质和业务技能。基于此，在日常工作和管理过程中，应当加强内控宣传，定期或不定期地对员工进行培训，以此来提高他们的内控意识和能力。

第二，建立完善基层医疗机构内部财务管理制度。实践中，应当增强医疗机构负责人、责任人的内控意识，建立财务管理牵制制度，杜绝传统的“院长一支笔”财务管理模式，严格遵守执行国家财经法律法规和规章制度；同时，需要注意会计机构工作上的薄弱点，充分发挥会计监督职能，成为内控制度建设与实施的重大桎梏，因此应当加强会计机构建设，不断提高财务人员技能知识水平，加强财务人才培养，全面提升会计电算化信息管理水平，做到财务数据信息真实、准确，为领导提供有力的决策依据，强化财会系统的控制作用，建立会计工作的监督奖惩制度，充分调动财务人员的积极性。

第三，开展全面预算，强化收支管理。基层医疗卫生机构应当建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析的预算管理制度，充分发挥预算对经济活动的管控作用。严格执行医疗服务收费价格标准，按要求合理组织收入。同时，还要加强基层医疗卫生机构的内控制度体系构建，规范内部各项行为，支持、保障财务、内控工作的顺利开展；加强建立健全卫生系统内部审计制度也是关键点，通过内审及时发现存在的问题或不足，促使负责人以及财务人员，积极改进、纠正和完善存在着的问题与不足。

第四，建立基层医疗卫生机构内控制度问责制度。实践证明，无论多么完善的内部控制制度，也不可能解决基层医疗卫生机构内控中存在的所有问题，比如说：基层医疗卫生机构管理层人员的素质问题、政府相关政策以及基层医疗卫生机构所处的社会环境背景条件等，不能完全确保基层医疗卫生机构内控工作能够达到预期目标。因此，为了能够尽可能地做到尽善尽美，基层医疗卫生机构管理层，应当明确责任，将责任落实到具体的个人身上，并纳入绩效考核机制，定期考核，奖优罚劣，让其真正了解内部控制的重要性以及与自身利益的关系，在最大程度上避免出现内部员工无视相关内控制度、管理层人员不负责或者是管理层人员利用职权、越俎代庖，甚至出现相互串通、相互扯皮的现象。

四、结语

基层医疗卫生机构内控制度与实践，关系着基层医疗卫生机构的可持续发展，因此应当加强思想重视和创新，同时还要注意引进现代化信息技术手段，对财会管理、内部审查执行以及收费管理系统全面升级，以此来确保基层卫生事业的快速发展。

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