浅析事业单位内部控制现状应对策略

孙璟

摘要：事业单位为了实现进一步的发展，实现社会效益与经济效益的增加，必须立足于自身，从现有的制度入手，完善内部控制制度，通过内部控制制度推动事业单位的改革与进步。本文立足于我国事业单位内部控制制度的现状，对现存问题进行了分析与阐述，并结合经济发展的具体情况与我国国情，就如何提高事业单位内部控制提出了相应的建议。

关键词：事业单位 内部控制 现状 策略

一、前言

随着经济的发展与企业改革，我国企业从传统的依靠市场的扩大，原材料的增加的方式实现企业的生产与发展逐渐向新型的发展方式转变，即通过对内部体制的改革实现企业的更新换代，提高企业的生产经营效率。事业单位与企业相比，具有许多优势，如不需要担心市场的需求，有国家作为坚实的后盾等，然而，当今社会，事业单位若不改变传统的发展方式，仍然会被残酷的市场竞争所淘汰。事业单位为了实现自身的发展，必须进一步完善其内部控制，通过内部控制制度推动事业单位的整体进步。

二、事业单位内部控制现状

（一）缺乏对内部控制的正确认识

部分事业单位对内部控制缺乏正确的认识，尤其是作为事业单位的管理者，部分管理者简单地将事业单位的内部控制等同于财务控制制度或者会计管理制度，认为内部控制只需要完成财务管理工作即可，不需要进行更为详细的项目审批制度等。这造成了我国事业单位整体对内部控制认识的不全面，直接导致了管理者在制定内部控制制度时缺乏系统的考量，使得内部控制制度不能很好地适应事业单位发展的需要，造成大量资源的浪费。

（二）尚未建立健全内部控制制度

健全的内部控制制度是事业单位实现内部控制的基础与前提，然而，我国事业单位由于对内部控制制度缺乏正确的认识，现有的内部控制制度存在着许多方面的漏洞。

主要表现在以下一个方面：其一，财务管理制度不成文。虽然许多事业单位都意识到了财务管理的重要性，然而，并没有建立专门的财务管理制度，事业单位中现存的财务管理制度往往是不成文的习惯、惯例。工作人员在进行财务工作时，缺乏统一的规制与管理，导致了财务管理的效率较为低下。

其二，内部管理制度之间缺乏合作。内部管理制度由不同的内容组成，如财务管理制度、物资管理制度、会计工作制度等，不同制度之间并不是相互独立的，而是相互制约相互影响和相互促进的。然而，我国事业单位许多内部控制制度的不同制度之间缺乏合作，往往是自行其是，工作人员只关注在自己部门中的工作，造成了内部控制制度被人为地割裂，影响其作用的发挥。

（三）对内部控制制度缺乏执行力度

一个制度要发挥其作用，除了制度本身的科学性与合理性，还需要通过工作人员的有效执行才能实现。然而，就我国事业单位内部控制制度的现状来看，存在着部分工作人员消极怠工、徇私舞弊、贪污等现象，极大地制约了内部控制制度作用的发挥。

造成内部控制制度缺乏执行力度的主要原因在于对于工作人员的工作分配不明确以及岗位设置的混乱。由于事业单位的机构设置较为繁冗，许多工作人员并不清楚自身的工作职责，在进行工作的过程中，没有专门的监督机构，自身也掌握着一定的权利，造成了工作人员消极怠工，利用职权贪小便宜的习惯，甚至造成了部分管理者利用职权以权谋私、贪污受贿等。这些现象不仅使得内部控制制度难以执行，甚至直接影响了事业单位的日常经营与发展。

（四）现有的监督制度不完善

对于事业单位，我国现有的监督除了内部监督外，还有相应的外部监督作为配套，主要包括政府的财务部门的监督以及社会监督，社会监督主要是来自社会行业组织和会计师事务所的监督。

审计制度作为内部监督的主要制度，在对事业单位内部控制的监督中并没有发挥其真正作用，这主要是由于审计制度没有与内部控制制度相结合，往往只能进行事后监督，不能起到事前预警的作用。而作为外部监督，政府财政部门监督的力度和时间有限，对事业单位所发生的经营活动不能及时了解。而会计师事务所监督的范围有限，许多涉及到事业单位内部信息的活动，会计师事务所无法进行深入的了解与调查。这导致了事业单位内部控制制度表面上拥有完善的监督体系，实际上却严重地缺乏监督，使其内部控制制度处于一个随意发展的状态。

三、加强事业单位内部控制的策略

（一）提高对内部控制的认识

要提高对内部控制的认识，首先需要从管理者做起。对事业单位的管理者进行相应的培训，培训内容不仅包括知识能力、工作能力，还应包括先进的管理方法，管理思路和管理技术，使得管理者认识到内部控制的重要性。在此基础上，提高管理者的职业操守与道德素质，使得管理者能真正从事业单位发展的角度出发，以人为本，关爱工作人员，制定出符合事业单位发展需要的内部控制制度。

（二）完善内部控制制度体系

完善的内部控制制度体系是实现内部控制能力提高的前提与保障，是事业单位实现发展方式转变的重要方法。不同的事业单位的性质与特点不同，因此，在建立内部控制制度体系时，必须立足于自身的特点，通过事前、事中和时候三个阶段建立不同的制度内容。

内部控制制度体系从整体上看，是贯穿于事业单位发展的全程的，是一个有机的、系统的整体。内部控制制度体系可以分为预算控制制度、事业收支控制制度、合同控制制度、政府采购控制制度、资产管理控制制度、建设项目控制制度等不同制度，不同制度之间是相互配合与相互影响的。如预算控制制度，在事业单位执行合同控制制度、政府采购控制制度等制度内容时，必须符合预算控制制度的要求。

此外，内部控制制度并不是仅仅存在与事业单位运行的某一个环节或者某几个环节，而是贯穿于事业单位发展的全程。因此，内部控制制度必须结合事业单位发展的具体情况来制定，不能仅仅依靠以往的经验或者借取其他事业单位的优秀内部控制制度进行。

（三）提高内部控制制度的执行力度

提高内部控制制度的执行力度，能有效地推动内部控制制度发挥其作用，使其推动事业单位实现降本增息与发展的目的。

为了实现这个目的，事业单位需要提高全体工作人员的综合素质。为了提高全体工作人员的综合素质，事业单位需要从工作人员的工作能力、从业资格入手，在此基础上，加强对工作人员的教育与培训。如对财务管理工作人员进行定期的财务能力培训，确保其掌握最新的财务知识与财务能力，与此同时，对工作人员进行职业道德的培训，防止工作人员受到金钱、权力的诱惑与威胁，违背职业道德，甚至进行违法犯罪活动。因此，还需要对工作人员进行相关的法律法规的培训，使得工作人员的工作在法律所允许的范围内合理、合法地进行。

（四）建立健全监督管理制度

任何一项制度的实施都离不开监督，没有监督的权力容易滋生腐败，因此，事业单位内部控制制度必须通过健全的监督管理制度进行辅助。

健全监督管理制度，首先需要从审计制度入手，确保审计制度的独立性，使得审计制度不受任何部门、任何人的制约。与此同时，审计制度的实施需要与事业单位的具体项目进行配套，进行监督时采取事前预测、事中控制和事后分析的方式，全方位地进行监督与管理。

其次，加强外部监督，积极主动地配合行政财政部门的监督与管理，对于事业单位内部控制中出现的重大事故，及时进行上报。与会计师事务所进行合作，接受会计师事务所提供的专业意见与监督，并主动向其提供监督所需的相关信息与数据。

参考文献：

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