企业预算管理的重要性和应用

张芙蓉

摘要：对企业预算管理的含义、重要性及其应用进行了简要阐释。

关键词：预算管理；重要性；应用

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）14013002

0前言

预算管理是实施内部管理的一种主要方法，从微观的角度看，它有助于提高管理效率和效益；从宏观的角度来看，它有助于在市场背景下，优化社会资源的分配。结合企业实际情况，预算管理是现代企业管理的核心，也是被证明的在各类企业中有效的管理方法。微观层面上，它有助于提高企业的管理水平和效率；宏观层面上，它是利用市场机制优化配置社会资源的重要手段。

1预算管理的含义

所谓预算管理是通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业内部管理组织和运行机制相对接。预算管理是现代企业管理的核心内容，也是财务管理向企业管理渗透的一种最好的方式。它是通过预算这条主线对企业各部门、各种财务和非财务资源进行的控制、反映和考评的一系列活动，同时也是评估企业绩效的主要管理基础，同时通过预算管理，可以进一步提高企业的管理水平和管理效益。预算管理包括预算的编制、审批、执行、调整、考核及监督等环节。预算管理决不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理结构相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现。

2企业预算管理的重要性

预算管理作为企业管理层对经营活动的整体规划，其重要性主要在以下几个方面得以表现。

2.1使战略目标得以落实

作为企业在未来特定期间的整体目标和预期的经营状况和财务成果，通过对整体目标的分解、完成时间及计量指标的规定形成具体的行动路线。预算也可视作为具体落实企业战略目标的控制制度与具体行动方案，它对企业的生产、销售、筹资以及分配活动等提出明确的目标，并对此进行控制与执行，分析的同时调节差异，能够使企业在生产经营及业务开展中规避风险，以实现企业的战略目标。

2.2使企业管理机制得以完善

企业管理机制的明晰化、数量化、具体化，可以在企业各部门和成员在预算的考评与激励、编制、执行与控制等过程中得以实现；由于预算管理是以市场做为起点的预测，使得企业内部管理机制与外部市场竞争和风险相链接起来，使预算不仅是单纯的管理手段，而是一种自动有效的平衡系统。

2.3工作目标更加明确

作为经营计划及目标的量化表现，预算管理明确的规定了整个公司各层级、各单位甚至某一单一个体所要达到的具体任务目标。他使各部门都明确了解自己的工作目标和任务，所以说预算管理的过程就是将企业的战略目标通过合理的方法分解和落实到各个执行单位的过程。

2.4使各部门负责人更加充分的理解本部门在企业架构中的职能与位置

好的预算的编制并不是简单的将企业内部信息从上到下，或简单地从下到上的传递过程，这一过程可以促进各部门与管理层、各部门之间的互动沟通，整合企业内部的各种有效信息以期得到最佳的结果，使整个企业做到协调一致。在努力实现企业总体目标的前提下，各部门也能够自觉地调整好自己的工作，配合其他部门共同完成企业的总体目标，同时部门间也有了交换意见的基础。

2.5控制各部门的经济活动

控制职能是预算管理的基本功能之一，预算的控制作用贯穿在整个经营活动过程中。事前控制通过预算的编制得以实现；事中控制在预算的执行中随时发现差异，及时调整或纠正差异来实现；而事后控制则通过预算的差异分析、考评、总结等方法来实现。

3企业预算管理的应用

3.1预算启动

在现有的预算启动和编制业务流程中，预算编制的确认和实现过程过于直接，通过优化流程，增加了相应的中间控制环节，预算启动编制流程的准确性得到大幅提升，具体表现在：

(1)预算编制审核机制。

在预算编制流程中，预算主管需对预算报表进行审核。审核的主要内容包括：预算报表内容是否完整，计算是否准确。各项预算指标是否符合上级单位下达的预控目标要求；是否符合本单位预定的预算目标。审核未通过，则将预算报表审核意见反馈预算编制岗并由预算编制岗通知相关预算责任中心对预算表单或报表进行修改（如有必要退回业务表单进行修改的则进行退回操作，步骤参照各子预算编制流程），完成修改后重新进行汇总和提交直至审核通过。审核通过，则提交预算决策机构。预算决策机构组织相关人员对年度预算（包括各自预算）进行审核与审批，提出年度预算修改调整建议和意见。审批未通过，则将预算调整修改意见和建议反馈给预算编制岗，由预算编制岗组织相关部门和人员对各子预算进行修改、调整，直至预算决策机构审批通过。

(2)明确各环节输出材料。

预算编制岗根据各部门的提交材料，形成公司预算总控目标和预算编制要求方案供审核。财务部汇总各相关部门的年度预算后，提交上级部门进行审核，审核时需形成预算研讨会议纪要。对材料的规定，可以明晰各部门、各环节的职责，避免责任不明。

3.2预算分析

有效的评价可以反映预算的权威，是促进预算管理顺利实施，提高员工对预算重视程度的一个重要举措。加强预算考核管理，有利于充分发挥预算的激励与约束作用。

(1)预算分析责任分解落实。

为确保预算评价的客观和公正，尽可能避免在评价中的主观因素的影响，可实行“分级分析、确定集中”的评估方法。“分级分析”的目的，在于确保可靠性的分析意见。要求执行部门和分析部门的职能相分离，改善部门的评估工作独立性；“确定集中”的目的是要确保评价的权威性，由小组成员和职能部门负责具体的绩效考核，部门负责讨论的意见，由测试部门出具行政考核指标，并最终确定实施。

(2)设置严谨的考核制度。

首先，一套评估准则应该是科学的，能够激发员工积极参与管理。第二，不应单纯注重考核指标的设置，应从具体和详细两方面进行考虑。对应在评价对象的项目，要达到最基本的单位。三是具备灵活的考核周期。根据性质和重点，分别设置不同的指标，建立了月度、季度、年度考核指标，保持公司的整体业务平衡和经营活动的稳定发展。

(3)加强预算评价的基础管理。

索引的统计信息是在预算评估的基础上进行，用以确保评估数据的准确。根据预算管理的需求，扩大现有专业子系统的支持功能，建立各种配套管理制度支持会计的发展。所有可控成本项目设置成本预算总账会计制度，例如，可控成本项目，对应部门账户的辅助科目，按照固定资产核算和预算科目的对应关系，在记账同时进行了分析，各部门按部门预算指标输入金额，部门账户按科目和实际金额进行分析。做到对评价的有效跟踪，以及记录考核。

3.3预算控制

预算控制流程的优化，对成本费用预算和资金预算控制都有很大的影响。

(1)成本费用预算控制。

成本管理部门得到企业的金融资产只有数据汇总，信息系统不提供适当的预算分析功能，因此，比较分析实际的预算只能通过手工完成。此外，财务资产部不能随时提供给各单位/成本数据和预算分析实际成本，预算控制的所有费用不能起到时时的控制作用。业务流程的优化，将所有单位的财务数据集中存放在一个系统中，成本数据可以在任何时间和预算比较，以此实现过程控制。此外，预算控制在功能上，按照责任中心和成本/费用科目框架中的预算数据，将这些数据定义到非常详细的级别，各责任中心可以直接生成本责任中心的预算实际比较报表，不需要借助外界的工具，能对比分析地更详细。

(2)资金预算控制。

企业按照现行的管理体制，预算管理成为事前控制。它不仅控制整体的资金，而且还包括详细的成本要素资本。优化业务流程后，系统的预算目标提示功能，取代了资金结算系统的控制功能，对资本管制实现过程控制，取消资金不科学的成本要素。

4结语

本文的研究表明，企业在运行预算管理的过程中普遍存在一些不同于其他行业的问题，由于预算的编制和执行不合理，导致管理费用耗费远远超过了其他行业，这也是造成企业成本过高的主要原因之一。管理费用的预算合不合理，预算的执行是否严格，对企业的整个预算的实行有重要影响。要规范管理费用的使用，必须在分析管理费用构成的基础上，对发生的管理费用的合理性进行分析，将内部审计过程中不合理的费用剔除，适当采用增量预算与零基预算相结合，定期预算与滚动预算相结合的方法，不能轻易采用增量预算的办法。与此同时，还应该采取一系列改进措施，优化企业预算管理的环境，建立高效有力的预算管理组织架构，构建科学合理的预算指标体系，完善企业预算编制程序和方法，改进管理费用的会计核算体系，调整预算编制方法，提供预算准确性。

参考文献

［1］崔万军.结合成本预算编制资金预算的实现方法［J］.科技资讯,2010,(28).

［2］高岩芳,高岩冰.企业全面预算管理系统［J］.科学管理研究,2004,(S1).