浅谈基建财务管理与财务风险控制

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摘要:基本建设设计领域广泛，项目类型繁多，投资数额巨大，其财务管理的重要性日益凸显。财务风险控制与财务管理是企业管理的重要组成部分，二者相辅相成，密不可分。加强对企业基建财务风险的识别和防范是优化内部控制、健全财务管理的重要举措。本文在详细分析基建财务风险的基础上，提出基建财务风险控制中应该注意的关键环节。

关键词:基建财务管理风险控制

一、基建财务管理与财务风险控制概述

(一)基建财务管理概述

基建财务管理是基建企业管理的重要组成部分，是基本建设快速、持续、健康发展的重要保证。基建财务主要工作内容包括：基建工程款项的拨入、支付和结算；基建财务报表的编制；基建项目预算、控制、核算、验收、签订合同以及决算；基建财务制度体系的制定与实施；基建工程合同的执行与监督等。有计划、有目的地开展基建项目，基建资金能够得到合理高效的利用，是基建财务管理的重要组成内容。

(二)基建财务风险控制概述

基建财务风险，是指建设资金在运动过程中，由各种不确定因素可能带来的风险。

1、项目投资决策风险

工程项目投资决策要根据项目建议书、可行性研究报告和项目总投资估算等相关材料逐级报经有关部门审定后，进行立项投资。如果基础资料不准确、设计深度不够，可行性研究不到位，以及对拟建项目有关的自然、社会、经济、技术等因素考虑不周 ，都会影响决策结果，造成决策不当，引发投资决策风险。

2、项目概预算风险

企业基建项目普遍存在着项目概预算超支现象，主要有三种形式：项目概算超过项目估算、项目预算超过项目概算、项目结算超过项目预算。一方面，企业设计施工时，没有严格按照已批复的可行性报告进行设计和施工；另一方面，工程的概预算审核不严或是审核了并没有进行调整，对有基建项目概预算应做调整的不及时调整或不调整，使实际施工决算远远超出原定的概预算。

3、项目合同管理风险

当前我国对基本建设工程普遍采用合同制，这是我国基建项目管理的一大进步。但是不排除存在合同文本不规范，合同内容不完备，合同谈判没有记录，合同标的额计量依据不明确等问题。个别领导靠“拍脑门”，说啥是啥，全凭“一支笔”。更有甚者，吃回扣，捞外快，规避招标，搞“黑白合同”、“人情工程”，致使合同流于形式，合同管理难以真正落实，极易滋生腐败问题，不但造成资金损失，同时也给社会造成不良的影响。

4、项目实施管理风险

企业基建中各职能部门，在项目施工过程中往往不能相互监督，缺乏内部控制和互相制衡，导致开发过程缺乏控制，效益无人抓，工程质量不达标，工期无保证。另外，建设项目管理班子多为临时组建的，对基本建设程序不够熟悉，专业管理知识缺乏，技术力量不足，难以科学控制工期，保证质量，造成技术管理风险。再者，监理机构形同虚设，监督不到位；竣工验收不及时，审核走过场，致使项目建设存在严重管理风险。

5、项目资金支付风险

一些项目单位法制观念淡薄，内控制度缺乏，管理漏洞百出，随心所欲，于国家财经法纪于不顾，想支就支，财经管理极为混乱，存在严重的资金安全隐患，带来极大的财务风险。

二、基建财务管理与风险控制的关系

基建财务管理与财务风险控制密不可分。一方面，财务管理是企业管理的重要组成部分，一般包括筹资、投资、资金运动和利润分配等方面，也是对企业资金进行筹集、计划、调节和监督的过程。由于基本建设单位的特殊性，将财务管理纳入基本建设财务工作中，并在资金筹集、项目筹建以及投入产出等各个方面，建立了完整的会计核算和财务管理体系。另一方面，基建财务管理也是一个风险控制的过程，财务管理和风险管理是现代企业管理的重要和核心环节。基建项目是风险较为密集的领域，安全性是基建的重要内容，也是开展企业业务的基础。进行基建风险控制也是落实国家和企业安全生产工作部署的重要举措，也是企业进行全方位、全员、全过程控制的关键，是转变基建企业经济增长方式的要点。

三、基建财务风险控制的关键环节

风险贯穿在基建项目的全过程中，同时也蕴含在基建财务管理的各个环节中，有效地进行企业财务风险控制，能够保证企业基建项目资金合理、高效使用，承担事前预测、事中控制和事后监督的重要职能。具体来说，基建企业应该加强对以下几个风险关键环节的控制：

(一)对资金环节的控制

资金是企业的血液，是财务管理的重要环节，是企业风险产生的关键。所以，提高对资金风险的识别和防范水平是完善企业管理的重要手段。健全资金的授权审批制度，严格贯彻内部牵制原则、加强对资金的内部审计是基建企业在资金风险管理环节的主要工作。实际工作中，要特别注意一下几点：

一是基建项目资金的申请和拨付方面，应该根据相关的投资计划、合理安排项目建设进度，制定科学的用款计划，随时对资金到位和投资完成情况进行详细了解，同时按照工作程序和支出预算等进行资金拨付。

二是在基建项目资金的审核方面，必须严格经过三级审核，首先由项目经办人审核，其次是财务等有关部门审核，最后要由相关领导签字核准，只有经过上述三个流程才能办理资金支付手续，对大额项目资金的支付还应该通过集体表决。

三是银行账户的审核方面，企业应进一步规范银行账户管理，确保资金安全、完整，建立适时账实盘点制度、不相容岗位分离制度等，防止资金体外循环和私设小金库等现象的发生。

(二)对工程物料管理环节的控制

工程物料是指工程专用材料、专用设备、预付大型设备款和为生产准备的工器具。企业应当按照成本效益原则加强项目成本核算控制，防止工程材料被盗用、挪用和浪费。企业也应当按照材料采购、领用和结算环节进行控制。

(三)对工程财务决算环节的控制

基建工程财务决算是一项高度复杂的工作，需要施工单位、设计单位、监理单位等协作完成。该阶段主要涉及工程物料的清理、决算报告的审核、往来账的清理和扣缴工程质保金等工作。一方面要留足工程质保金，以降低工程质量问题所带来的财务损失赔偿风险；另一方面，要强化各项清理工作，降低资产安全风险。

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