电算化会计制度下的财务内控管理初探

王丹

摘要:在我国电子信息技术不断的普及和发展下，越来越多的企业开始实行会计电算管理，财务管理和会计核算的环境也出现了很大的变化，为了将会计电算话化的高效性和便捷性发挥出来，保证企业财产的安全，建立一套科学的内控管理制度非常重要。基于此，本文对电算化会计制度下财务内控管理进行探讨。

关键词:电算会计制度财务内控管理初探

财务管理的内部控制主要是为了对财务信息质量进行提升，保证资金的稳健和安全，在控制会计数据错误、提高企业管理水平、保护股东权益等方面有重要意义。近年来，国内外很多企业都逐渐提高了内部控制管理的管理力度，特别是在电脑网络技术的发展下，电算化会计的作用日益明显，有效的保证了企业经济效益，促进了会计核算和财务管理的发展。

一、电算化会计的财务管理的影响

(一)要不断的对会计内控人员的素质进行提高

在我国信息技术的不断发展下，要想在财务管理中对电算化会计进行充分运用，就需要会计工作人员在实际的工作过程中，具有良好的会计知识，具有操作电脑的能力，这就对会计人员有了新的技能要求，需要会计人员在工作的过程中，对相关的知识和技术进行学习，对自身的专业技能进行储备，对自身的专业技能进行提高，要多角度、多渠道、多方位的对网络知识、管理知识、电脑知识进行了解，并在工作的过程中对这些知识进行运用，不断的对知识结构进行完善，对工作方法进行改进。

(二)放大了核算效率的范围

在传统的会计计算过程中，核算一些重要的项目时，需要很多会计人员同时进行工作，消耗了大量的人力、物力和财力，但是核算结果和工作效率并不高，在将电算化会计工作引入后，使企业财务核算处理环节更加快速，可以更好的对核算的关键点进行控制和考证。此外，在电算化技术的持续发展下，电算化会计的内部控制包括了软硬件环境控制、系统开发过程控制、会计软件维护控制、安全保密控制、输入数据的控制等，使会计内部控制的范围增加。

(三)改变了财务信息的存储方式

传统的财务信息主要是使用手工记账的方式进行储存的，在实际管理时，工作量大，查阅统计困难，在使用电算化会计管理后，根本性的对这些弊端进行了改善，通过使用网络环境下电子化交易的方法，把传统的交易凭证数据输入到电子核算中，提高了工作效率和交易层次。不过值得注意的是，虽然电算化财务管理为财务工作提供了便利，但是也存在着一定的技术系统风险，这就提高网络安全的防护力度，特别是对于一些使用远程网络进行核算的公司，需要更进加重视电算化网络安全问题。

二、电算化会计制度下提高财务内控管理的方法

(一)制定具体的管理制度和操作流程序

当使用电脑进行财务核算时，电子数据处理部门就成为了会计内部控制的关键部门，机器控制为主，人际结合的方式成为了主要的控制方法，对内控管理进行强化，对岗位进行协调、分工变得尤为重要。

一是由于会计电算化功能和知识比较集中，需要制定合理的管理控制制度，对职责分工进行明确，提高组织控制流动，分离开管理系统中无法兼容的职责，比如系统应用和系统开发属于两个无法兼容的岗位，需要进行分离，在职权方面，审核员、操作员、系统管理员、系统维护员的相关权利是不同的，需要进行分工，不允许出现兼任的情况，所有的操作人员都只可以在授权功能的范围中进行使用，通过建立互相监督、互相考核、互相职业的制度来确保会计信息的可靠性和真实性，防止出现舞弊和错误的情况。为了防止软件在使用过程中，因为软件问题导致财务核算出现错误的情况，要控制好系统的整个开发过程。一般情况下，财务管理出现问题主要是因为认为因素造成的，所以，很有必要制定合理的会计内控制度，对所有的操作人员进行分工，提高系统维护、硬件和软件的使用、数据的保管和备份等方面的认识。二是制定具体的操作流程和上机守则。为了降低出现事故和差错的概率，保证处理信息的质量，制定科学的操作规程和上级守则是非常有必要的，其中操作给足指的是对处理计算机业务是的具体要求和步骤进行要求，例如设备的使用说明、操作指令、非常情况的处理等，上机守则指的是规定机房中具体的工作内容，只有制定了具体的操作流程和上机守则才可以降低出现错误的概率，保证硬件设备运行的正常性，从根本上保证会计信息的可靠性和真实性。

(二)财务数据输入、处理和输出的控制

一是财务数据的输入控制。主要需要对数据的准确性、合法性、真实性进行控制，整个数据输入过程需要人工操作，因此需要查看输入时期、输入金额是否正确，查看经济业务是否经过相关人员的审核和批准，在填写记账凭证时，要保证凭证的准确性、及时性和完整性，确认无误后，才可以利用计算机进行记账，对于记账过程中遇到的错误，要及时进行更正和识别，保证数据的准确性，此外还要控制好修改权限。二是财务数据的处理控制。软件和硬件决定了数据处理结果是否准确，因此要对软件进行数据完整性的测试，进行工作日志的设置，做好断点技术的控制，使用质量良好的硬件设备。三是控制数据的输出。为了保证数据的及时性、准确性和实用性，要控制好数据的输出结果，利用人工对相关数据进行核对、校验，尤其是要对存在稽核关系的数据进行核查，遇到错误情况的要找出具体的原因，并进行改正。

(三)审核记账凭证和原始凭证

虽然电算化会计提高了会计工作的工作效率，但是仍然需要施工人工审核记账凭证和原始凭证，所以，只需要要对传统的内控制度进行改进和强化即可，比如要保证发票的真实性、合理性、完整性，制定具体的操作手册，把好质量关，条件允许的情况下，可以进行初审、复审制度，除了需要仔细审核记账凭证以外，还要防止出现出纳人员管理会计档案、填写记账凭证的情况出现。

(四)对机房环境进行保护

为了保证计算机等设备可以处于正常运行的状态，要尽可能避免因外界因素而出现的电脑硬件故障，比如安装安全供电系统、安装保护性设备等，要不定期对电源进行检查，查看接地线的安全性，不允许操作人员在机房进行抽烟。

(五)提高系统安全的控制力度

为了保证计算机系统可以安全运行，防止因外部因素引起的不完全隐患出现，因此，所有的资源不可以随意进行使用，必须要经过授权后才可以进行使用，从而保证相关资源的准确性，所有的操作人员要使用密码控制身份，数据的处理和存储要分开，禁止出现窜岗的情况。

(六)提高内部审计

要查看书面资料和机内数据是否一致，定期对相关会计资料进行审计，查看电算化会计财务处理情况，查看凭证附件的完整性，审核费用的签字是否达到了单位内控管理制度的基本要求，对账册内容进行查看，要保证帐表内容和账册内容的一致性，对于错误的数据进行调整或删除，要尽可能避免出现对历史数据进行非法修改的情况，保证监督数据的合法性和安全性，做好系统运行环节审查，避免漏洞出现。

(七)对会计人员的素质进行提高

为了提高内控管理意识，要对会计人员的业务素质进行提高，使会计人员和相关领导对会计电算化有一个正确的认识，例如可以对会计人员进行会计知识教育，进行会计电算化的考试内容，对所有会计人员进行电算化培训，提高会计人员的操作技能和基本知识，要使会计人员可以进行软件的基本设置和维护。

(八)建立完善的会计档案管理制度

要使用电脑打印的形式对电算化后的会计档案进行保存，按照会计文档的标准对整套会计电算化系统稳定进行保存，对会计档案的相关权限进行规定，确保会计档案的完整性和安全性。

三、结束语

综上所述，为了提高会计制度下财务内控管理的管理质量，首先要对企业管理人员和会计工作人员的内部控制意识进行提高，将内部安全管理和档案控制作为控制重点，定期对会计人员进行培训，提高会计人员的电算化知识和计算机操作水平，只有这样才可以使电算化会计制度更好的为企业服务，提高企业的经济效益。

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