浅谈如何实现集团公司的财务内部控制

黄玲

摘要:随着时代的进步和社会经济的发展，我国企业得到了迅速发展，企业规模越来越大，通过调查研究发现，对于大型集团公司的发展来讲，财务内部控制往往起到了很大程度的制约作用；因此，在如今市场竞争激烈的今天，就需要构建完善的内部控制体系，促使集团公司获得更好的发展。本文简要分析了如何实现集团公司的财务内部控制，希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词:集团公司财务内部控制实现

我国企业随着经济社会的发展，规模在不断的扩大，形成了较为大型的集团公司，有着很多的下属公司。企业规模越来越大，集团公司在对下属企业进行管理时，就存在着一定的难度，那么集团公司就无法保证下属公司提供财务报告的真实性。因此，要想促使集团公司的财务安全得到保证，就需要构建完善的内部控制体系。具体来讲，可以从这些方面来进行：

一、组织规划控制

组织规划指的是严格控制企业组织机构设置以及职务分工的合理性和有效性；一般可以从两个层面来理解企业组织机构，分别是法人的治理结构和管理部门的设置；从财务管理的角度上来讲，就是对财务管理的广度和深度进行控制和确定；我们又将组织结构控制来称呼组织规划控制，指的是控制企业组织机构设置的合理性。具体来讲，组织规划控制就是在单位组织机构中置入控制的功能，要保证权力不能够集中于某一个部门，要分散权利，促使其能够互相制约。具体来讲，需要从这些方面来理解：

一是管理控制机构的设置：通过调查发现，有很多的上市公司都结合具体情况，对审计委员会、价格委员会等进行了设立，以此来对内部控制机制进行完善。在机构设置方面，并没有统一的模式。比如，企业有着较大的规模，那么就需要进行价格委员会的设立；企业如果在采购价格方面有着较大的变动，那么就需要将集中采购方式应用过来。再如，企业有着较大的规模和较高的技术含量，那么为了更加透明的执行报酬计划，进行严格的监控，就可以设立报酬委员会，来研究管理层持股及股票期权问题。

二是推行职务不兼容制度：通过调查发现，在上市公司中董事会和总经理班子人员往往比较重叠，那么就会出现严重的问题，一个人揽着大权，没有清楚的职责权限，并且有些人身上集中了控制权、监督权以及执行权，这样就无法更好的进行内部控制。因此，在进行内部控制框架体系的构建工作中，就需要将职务不兼容原则给推行下去。

二、授权批准控制

授权批准控制指的是严格控制职务分工，权力机构需要对相关业务经办人员的职责范围以及业务处理的权责进行明确规定，业务经办人员只有得到了相应的授权，才可以对经济业务进行办理，并且这些经济业务必须要在授权范围内，对相应的责任进行承担。

通常情况下，可以将授权批准控制划分为两种情况，分别是一般授权和特殊授权，一般授权指的是相关人员对正常范围内经济业务进行处理的权限，特殊授权指的是对超出一般授权范围的特殊业务进行处理的权限。比如在对材料采购业务进行处理的过程中，如果材料采购业务的价值是一万元以下，那么企业就可以让采购员结合具体情况，来进行灵活处理；如果材料采购业务数值在1万元以上，那么在采购之前，需要事先经过主管领导的批准。

在授权控制的过程中，需要对一般授权和特殊授权的范围进行严格科学的确定，不能有过大或者过小的授权范围，如果有着过大的授权范围，那么企业领导就无法控制重要事务，导致经营风险的出现，对内部控制作用产生削弱作用。

三、会计系统控制

会计系统控制指的是采取一系列的方法和措施来严格控制会计的核算和监督系统，包括诸多方面的内容，如控制会计凭证、复式记账以及会计账簿等等。具体来讲，企业需要严格依据相关的法律法规，来认真科学的记录、归集和分类会计主体发生的各项经济业务，对会计业务的处理流程进行完善，将会计系统的控制职能给充分发挥出来。在企业的发展中，会计系统占据着十分重要的地位，它可以将一系列的信息给提供出来，如成本信息、营运信息、生产信息等等，因此，企业就需要采取一系列的措施，来对会计系统控制进行强化。具体来讲，需要从这些方面来努力：

首先，结合公司具体情况，来对内部会计管理体系以及监督制度等进行健全和完善，对职责权限进行明确规定，促使其能够互相制约和牵制；其次，对企业内部会计政策进行统一，以便更好的操作和执行；对企业内部会计科目进行统一，同时还需要对会计凭证以及财务报告方面的处理方法等进行统一规范，避免有问题出现，提高会计处理的质量，促使集团公司获得更好的发展。

四、全面预算控制

具体来讲，全面预算控制指的是结合预算，来科学合理的分配考核和控制企业内部各个部门、单位的各种财务资源和非财务资源，这样可以对企业的生产经营活动进行有效的组织和协调，促使既定的经营目标得以有效实现和完成。

全面预算控制需要从这些方面来努力：首先是经营预算，这种预算主要是日常业务方面的，如销售预算、生产预算以及人工预算和产品成本预算等都属于这个方面的内容。其次是财务预算，主要指的是企业现金收支、经营成果以及财务状况方面的，如现金预算、预计损益表等等。在这种预算方面，需要用价值量指标来将经营预算和资本支出预算的结果给有效反映出来。此外，还有专门决策预算，它针对的主要是一些长期投资，这种业务是不经常发生的，甚至是一次性的。

要树立全面预算的基本观念，首先是整体观念，在编制的过程中，需要充分考虑企业的发展战略目标和在各个方面的具体策略，对企业的组织架构进行调整，对部门职责分工进行明确，同时，要对工作流程进行完善。其次是全面观念，在编制预算的过程中，需要将公司的经营目标充分纳入考虑范围，在编制的过程中，需要将资金预算作为基础。并且要密切配合其他部门，对相互之间的权责关系进行明确。然后是计划观念，指的是要充分考虑各个部门的计划，如业务发展计划、专项计划等。最后是责任观念，各个部门互相协调和交流，对预算进行编制，并且对公司正式下发的整体预算进行认可，本部门要严格执行和控制预算。

在编制的过程中，需要做好预测工作，收集相关的材料；对组织机构进行健全和完善，对相关规章制度进行完善。在设计预算指标时，需要具有一定的高瞻远瞩意识，并且还需要留有一定的余地。

五、结束语

通过上文的叙述分析我们可以得知，集团公司的出现，对下属公司的控制存在着较大的难度，并且也无法保证下属公司提供财务报告的真实性和准确性，针对这种情况，对财务内部控制就提出了更高的要求，需要从多个方面来努力，采取一系列的方法和措施，完善相关的制度体系，来提高财务内部控制的质量。本文简要分析了如何实现集团公司的财务内部控制，希望可以提供一些有价值的参考意见。

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