高速公路建设项目投资内部控制问题及优化措施探讨

刘思彪

摘要:作为保障实现高速公路项目投资目标的有效措施，项目投资内部控制日益成为人们普遍关注的热点。但是当前的高速公路建设项目投资内控工作还不是很完善，限制了高速公路建设的进一步发展。针对这个现象，本文对高速公路建设项目投资内控工作不太完善的地方进行了探讨，并且在此基础上结合笔者的工作经验提出了一些具有针对性的优化方案，希望以此促进项目投资内部控制的更好发展。

关键词:高速公路建设项目投资内部控制

高速公路是国民经济基础建设的重要组成成分，在现代运输行业中具有举足轻重的地位。但是建设高速公路的过程中要面临复杂的建设环境和冗长的建设周期，因此各种高速公路建设资金被挤占、挪用、套取、截留的现象层出不穷，使高速公路建设资金管理面临很大的危机。在保障实现高速公路建设投资目标的各种措施中，内部控制通过环境控制、活动控制以及风险评估等手段对项目投资进行控制和管理，是高速公路投资管理最基础，也是最关键的手段。因而我们有必要加强对项目投资内部控制的讨论和研究，以便进一步优化高速公路项目投资控制。

一、高速公路建设项目投资内部控制存在的问题及成因

高速公路建设项目是一项在相关条件和资源的约束作用下，为了对流量较大的公路运输进行满足而展开的耗时长、投入大、成本高的项目建设。由于高速公路项目建设是涉及面极为广泛的一次性任务，项目实施过程中设计、勘测、施工、建设等各环节都需要首先经由主管部门的审批，其后才可以进行不同工种之间的合作，共同完成高速公路项目建设。当前高速公路建设在项目投资内控工作方面还有很多不完善的地方，主要表现在以下几个方面：

(一)建设项目的内部控制环境存在诸多漏洞

在建设项目的内部控制环境方面，建设单位在内部控制结构的设置过程中并没有遵照全方位、全过程、全员管理的原则，项目内部控制工作在施工管理人员眼中往往被看作财务部的工作范围，这与高速公路项目建设投资内部控制的相关要求是相悖的。为了实现预定的内部控制目标，一般内部控制制度最先由财务部门完成制定，之后才被下发至各个科室。由于财务部门的人员知识结构和管理职权存在一定的片面性，这就导致在完成制定内部控制措施之后经常出现制度不切实际或者实施力度不够的问题。在内部控制人员的素质方面，其大都知识结构狭窄，而且建设单位具有工作人员流动性非常大的特点，这些因素对于内部控制实施“软环境”的建设都带来了影响。

(二)内控的风险评估机制效果较差

高速公路建设项目具有非常大的环境可变性和非常长的建设周期，材料价格、通货膨胀等因素都能够对项目投资产生影响，容易造成项目施工计划修改、成本增加、工期延长等现象，最终降低项目的经济效益。所以，对于高速公路项目建设来说，完善投资内部控制，增强施工组织抵抗风险的能力，才能够避免不可控因素对项目投资产生影响。不过在现有的高速公路项目投资内控体系中，对于全过程风险的管理大都还是依据主要负责人的能力和经验进行的，没有行之有效的风险评估体系，这就使得风险活动意识没有得到施工单位的深入理解，使其对风险的评估产生偏差，对于项目投资风险不能进行科学的环节或规避，给施工单位的投资活动带来损失

(三)内控实施方法不当，缺乏信息沟通和反馈

首先，高速公路建设单位对于项目前期的管理和控制不到位，由于受到现行管理模式的一定限制，项目投资决策过程很少有施工单位人员的参与，也就很难保证严密技术论证的开展。其次，建设单位缺乏全面的预算控制，执行与制定预算的人员没有真正实现分离，没有全员参与的意识，也不能够对预算内部控制意图进行充分的体现。最后，项目建设单位往往没有“动态化”的成本管理思想，也缺乏变更工程的控制力度，不能保证项目建设资金全部得到合理规制与利用，也不重视项目后期评价，使项目的内部控制不能有效实现责任制的落实，严重影响项目投资内部控制体系的建立。此外，项目建设单位还缺乏信息的沟通反馈渠道，不能在信息传递的过程中打破不同部门之间的限制，导致项目内部控制制度被严重忽视，阻碍了内部控制目标的实现。

二、优化高速公路建设项目投资内部控制的措施

(一)大力创设优良的内部控制环境氛围

高速公路建设单位内部控制目标的实现与否直接受到内控环境氛围的影响，这是因为受到内部控制环境氛围的影响，人的工作对内部控制手段能否落实以及落实效果的好坏能够产生直接的影响，所以，在项目内部控制进行过程中，不仅要加强国家方面相关法律法规的建设力度，还要在施工组织形成优良的组织结构，对不同部门工作人员的权利与责任进行明确的划分，同时对项目内部控制队伍的建设也要加强。大力创设优良的内部控制环境氛围，既要对施工单位的内控组织结构进行优化，还要对内控人员队伍建设进行加强。要建立长期有效的聘任机制，将内部控制人员队伍通过科学准确的方法进行培养，确保其能够对项目投资内部控制要求进行满足。

(二)建立科学有效的风险评估体系

内部控制的工作基础就是风险评估，所以风险评估体系的建立对于项目建设的控制发挥着至关重要的作用。项目投资内部控制过程中的风险转移、利用、控制、环节以及规避等内容能够为建设单位的决策行为提供科学准确的依据。对于很长时间以来的项目施工单位采取经验化风险评估工作的现象，高速公路应该尽快建立科学有效的风险评估体系，避免量化分析方法缺乏的现象长期存在。建立施工项目科学有效的风险评估体系，就要首先建立专业能力较强的风险管理机构，其次要结合项目实际，依据可比性、可量性、系统性以及客观性等原则的指导，完善项目投资风险指标。在项目风险指标健全的基础上，项目建设单位要通过对科学风险评估方法的运用，提高对项目投资内控风险评估的能力，使建设单位更好落实对于项目的科学管理。

(三)进行内部控制活动的全过程管理

为了达到最大化的投资内部控制效益，同时结合成本效益的思想和原则，建设单位要对内部控制活动的全过程管理进行加强。一方面，施工单位要对项目决策工作积极进行参与，参与其项目建议书的审查、可行性报告评审等工作。另一方面，对于招投标阶段的全过程控制工作也要进行落实，防止不规范的现象出现。对于工程的变更控制还要采用“四方联测”进行优化，依据缩短工期、节约资金、实事求是、先批准后施工等原则加强工程的变更控制，确保5%以内的变更申请误差。除此之外，对于工程价款的支付要通过资金三方监管的制度来进行控制，还要加强高速公路项目投资评价，使监理单位与施工单位之间按照合同约定进行诚信评价。

(四)强化项目内部控制的监督检查及跟踪审计

在发挥项目建设内部控制功能的过程中，监督工作能够保障内部控制的有效性，对于其中存在的缺陷能够进行及时的纠改，还有利于营造项目内部控制的“软环境”。要强化项目内部控制的监督检查以及跟踪设计，就要首先对内部审计的监督职能进行发挥，也就是审计部门要对项目的必要文件资料在工程管理环节结束后进行收集，同时对重点工程的内部控制执行情况进行验证和复核。其次要对外部审计的跟踪检查作用加以强化，以便对内部审计职能所具有的不足进行完善。此外，还可以通过内部控制评估工作的开展，在施工单位树立正确的内部控制观念，进一步完善内部控制框架，确保项目投资内部控制工作切实得到优化，提高项目建设的社会效益与经济效益。

三、结束语

综上所述，为了对高速公路建设项目投资内控工作不完善的地方进行优化和解决，建设部门一定要做好内部控制环境的营造工作，加强内部活动全过程管理，同时加强内部控制风险评估体系及监督审计工作，这样才能够切实加强高速公路建设项目投资内部控制，避免投资管理或者决策失误的现象出现，有助于实现建设资金的有效管理，创造高速公路项目建设经济效益和社会效益的最大化。

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