金融环境变化对商业银行审计的影响

高方

摘要:随着我国国民经济的不断发展，金融行业取得了很大进步，伴随着金融行业对外开放的不断深入，金融环境发生了很大改变，对我国商业银行产生了深远影响，尤其是在审计方面最为突出，审计内容、模式、范围等都发生了很大变化，本次研究将从金融环境变化对商业银行审计的影响出发，对商业银行审计时应改进的措施进行深入分析与探究。

关键词:金融环境商业银行审计

随着社会经济的进步与发展，我国金融行业在国内外市场的影响下，金融环境发生了很大变化，在变化过程中，商业银行的发展受到了直接影响，商业银行审计工作面临着新的要求与挑战，充分把握金融环境的变化给商业银行审计带来的变化，对于商业银行审计实行相应的改进措施具有重要的现实意义，是商业银行面对审计时做好充分准备的重要前提，对商业银行的健康发展起着至关重要的作用。

一、金融环境变化对商业银行审计的影响

(一)商业银行业务推陈出新

为了适应金融发展国际化的要求，我国商业银行的相关业务不断更新，例如理财、分期付款、逸贷等等。这些新推出的银行业务在银行内部控制工作方面比较薄弱，给审计工作带来了很大压力，另外，对这些新的银行业务进行审计过程中，大部分审计工作人员自身的专业技能和业务素质不能够适应新业务的审计要求，从我国目前的情况来看，我国的审计队伍还不够完善，还没有建立起一支业务技能强、专业素质高的审计队伍，审计人员缺少较高水平的金融知识和业务水平，很多审计人员工作经验不足，即使是一些具有丰富审计经验的工作人员，如果对于新推出的商业银行业务没有一定的了解，审计工作仍然无法顺利进行。随着商业银行的不断发展，新兴业务的不断推出，给审计工作人员与审计工作都带来了新的要求和挑战。

(二)商业银行的中间业务日益突出

商业银行的中间业务，也可以称为表外业务，这种业务主要有：结算类、代理类、担保承诺类等。据有关调查显示，近几年来，表外业务在国外的大部分商业银行中的收入已经大大超过了银行的表内业务。而现在我国大部分商业银行的中间业务仍然集中体现在票兑、兑券、信用证、卡等方面，业务品种少，业务水平低下，业务经营手段单一。我国商业银行长久以来的商业利润都是集中产生于资产负债一类的传统业务当中，随着我国金融行业对外开发的不断深化，在我国金融制度不断自由化的背景下，我国商业银行的中间业务成本低，收益高，风险小，这些都促使着中间业务将会成为我国商业银行取得可持续发展的重中之重。但是虽然中间业务具有风险小的业务特点，但是并不说明就没有任何风险，在发展过程中同样存在着信用、市场、法律等方面的风险，在激烈的国际市场竞争中存在着很大压力，也随之出现了很多问题，我国的相关审计部门要加大对商业银行这一部分业务的审计监管力度。

(三)商业银行的国际化业务逐步增多

随着经济全球化的不断发展，我国的各个银行机构逐渐融入到国际金融市场当中，商业银行的国际业务也日益增多，但是在商业银行不断扩大外币业务的同时，也给商业银行发展带来了很大风险，由于很多商业银行的没有相应健全的体制和充足的业务经验，致使很多不法分子利用银行制度漏洞，套取资金，造成银行的重大损失。因此，对于商业银行中的国际业务审查成为了我国审计工作的重中之重，目的是有效地加强外汇金融业务的风险防范工作。

二、商业银行审计时应改进的措施

(一)强化商业银行日常监督，实行跟踪调查

在我国实行统一审计的过程中，需要消耗巨大的人力、财力和物力。从而加大了审计成本，造成审计工作效率低下。针对这种情况，应该减少统一的临时审计，增加对各个地区固有的审计单位实行小规模的定期审计。同时还要加强商业银行中监督工作，设立审计情况的相关档案库，随时监控商业银行的业务经营情况。以便于我国审计机关对商业银行发展中出现的问题进行及时把握。

(二)建立审计公告制度，确保定期抽查

我国的相关审计机关应该向商业银行及时发布每个年度的审计工作重点和工作目标，使我国的商业银行在发展业务过程中严格按照国家审计工作的工作重点进行银行业务规范。与此同时，国家审计部门要对商业银行进行定期抽查，对于出现的问题予以严厉查处，并予以公告，切实有效地对商业银行进行审计。

(三)强化计算机辅助审计，加强信息沟通

在对商业银行进行审计工作过程中，应该充分利用计算机使国家审计部门与商业银行之间进行信息的沟通，可以运用相应的计算机审计软件，及时发现审计中出现的问题，并进行及时沟通与解决，提高国家审计工作质量和工作效率，同时使商业银行时刻把握审计结果，对银行业务进行适时的更新与整改，促使我国商业银行的规范化、合理化发展。

三、结束语

随着我国社会经济的不断发展，对外开放的不断深入，我国金融环境发生了很大变化，对商业银行发展产生了很大影响，特别是在商业银行审计方面更是影响深远。我国商业银行在国内外市场竞争中，面临着机遇，更面临着挑战，商业银行的审计压力日益增加，本次研究通过对金融环境变化对商业银行的影响出发，提出了商业银行审计时应改进的措施，不足之处还望指正，希望可以为商业银行审计研究贡献绵薄之力。

参考文献：

[1]汪业斌.商业银行审计[M].东北财经大学出版社,2010

[2]王会金.风险导向审计[M].中国审计出版社,2012

[3]何林祥.美国商业银行内部控制、风险管理与稽核制度[M].人民出版社,2012

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