滚动预算研究

刘凤伟+陈蓓

摘要：企业预算编制管理中，滚动预算的实践效果得到充分地认可并且发挥着至关重要的作用，作为一种动态化的预算编制方法很好地弥补长短期预算的不足，利于提升企业面对内外部环境变化的能力，有效避免年度预算所产生的时滞性。本文首要介绍滚动预算的基本相关概念和预算编制遵循的基本原则，接着分析滚动预算在企业预算管理中所发挥的作用和意义，最后就如何有效编制滚动预算提出所要重点把握和处理的几个问题，以利于企业在实践中更好地实施滚动预算的作用。

关键词：滚动预算 意义作用 问题

一、滚动预算的基本概念

滚动预算作为一种动态化的预算管理方法，与一般意义上的年度预算虽有不同但却有着很大的关联性，能够在实践过程中相互补充、相辅相成，共同发挥着企业预算管理的实践效果以更好地指导企业面对各种经营环境的变化。更进一步说，滚动预算可以称之为一种重要的经营管理手段，可以很好地填补传统预算管理的不足，在全面预算管理发挥着不容忽视的作用。

所谓滚动预算是指企业在面对外界瞬息万变的经营环境中，在原有预算的基础上结合经营环境的具体变动情况做出及时的调整，并且进行连续性编制过程逐期往后滚动展开，保证预算周期一直维持在一个固定的时间期间内的一种预算编制方法。具体而言，滚动预算强调的是预算编制的连续性和针对外界环境的变化性，需要对外界经营环境的变化进行时时预测，并且编制的时间跨度范围也发生了很大的变化：从年度范围的静态化转化为动态化，在不断调整变化中实现对经营环境有效的认知和预测估计，便于企业把握经营方向的变动以及时调整对应经济业务，最大限度的提升企业应对外界变化的能力。

依据预算周期的不同进行划分，滚动预算可以分为年度滚动预算、月度滚动预算和周度滚动预算。其中年度滚动预算是按照年度标准往后滚动12个月，目的在于预算下一个年度同期的变化情况；月度滚动预算实施以月为周期的预算，滚动至本年年末为止，目的在于预测本年度内未来月份的经营变动状况；周度滚动预算更为精细的预算管理可以很好的补充月度预算，可以很好地彰显企业财会人员对基本会计信息的组织统筹能力，反映各经营管理机构对其实际运营情况的把控能力。

二、编制滚动预算遵循的基本原则

企业在经营管理过程中，其内外部环境发生着各种各样的变动，预算管理编制过程需要遵循一定的原则才能实现其预期的效果，具体而言：

（一）稳定增长原则

企业经营所面的外界宏观经济形势的变动幅度基本具有稳定性和可预见性，企业预算编制收支需要与经济增长保持良好的对应关系，保持在合理的增长幅度范围内，可以保障企业稳固的外界增长环境。

（二）谨慎性原则

滚动预算的编制需要充分考虑以后年度的状况，给其预算编制留存一定的周旋变化的空间，特别是针对经营环境的变化可以按照乐观和谨慎两种方案进行详细的分析预测。同时，需要考虑经营过程中所面临的各种风险，有效控制风险发生所产生的负面影响，最大限度的降低经济风险的损害程度，最后还需要关注预算编制所产生的后续影响作用情况。

（三）科学透明原则

滚动预算编制过程既需要有预测有需要有计划，需要按照科学的方法进行相关数据的收集处理以提高预算结果的信度。另外，滚动预算的编制需要各经营管理机构的全面参与，在透明化的制度标准下开展对实际经营环境的预测分析，能够很好地管控每一个经营部门的实际情况，可以保障预算方案的可行性和有效性。因此，滚动预算编制过程中需要保证编制、审批、执行和评估全过程的透明性。

三、实施滚动预算产生的作用和意义

滚动预算编制具有很强的延续性和可相关性，能够为企业未来的发展状况进行有效的预测和洞察，作为财务管理人员开展有效战略决策的重要手段之一，发挥着重要的作用和意义，具体如下：

（一）滚动预算可有效补充长期战略目标的可行性

企业战略目标的准确定位是编制预算前的首要环节，需要管理人员全面考察预算管理的全过程，将其具体工作环节和战略目标相结合，以便于预算的可针对性。实施滚动预算就是要形成持续计划的工作思路和方法，使管理者不仅仅关注本年的经营情况，把视线放的更远，开始考虑未来。滚动预算在实施过程有效结合中长短期的经营计划，相互之间有效链接，遵循“近细远粗”的原则进行适当的调整和安排，较长期限的预算需要根据长期发展战略目标进行适时调整，防范于未然。

（二）滚动预算有助于实现绩效考核目标

不同于年度预算一般会作为业绩考核指标的一个方面，滚动预算的目标是企业在年度运营中不断滚动调整的短期目标，本身是不作为考核目标的，但其同样是业绩指标的载体，也构成执行考核的依据，原则上应该与年度预算目标相符。而滚动预算目标与年度预算目标的差距就是年度预算指标预期完成的程度。实施滚动预算的过程，既是对全年预算进行比较分析和趋势分析。同时，滚动预算强化预算的控制职能，强调项目的重要性，即对于重要项目的变化进行全面关注，帮助进行更好的决策，从而推动实现年度业绩考核目标。

（三）滚动预算有利于资源的有效合理配置

滚动预算作为年度预算的一个补充和延伸，可以在一定程度上弥补年度预算时滞性的不足，紧密结合内外部环境的变动及时做出调整以更好地吻合环境的变动，通过更加频繁的预测，确定新的环境因素和驱动因素指标，及时将各种变化体现在新的业务规划中，实现资源的前瞻配置，进而使业务决策更贴近市场。滚动预算具有一定的弹性，在动态化发展过程中能够很好地将有效的资源进行合理的分配，保障关键性经营业务的可执行性，另外，滚动预算通过实施化整为零又化零为整的预算管理方法，分系统支撑组织管理控制企业的长期大型项目和相关经济业务，可以大大促进预算管理单位的有效和整体业务的协调性。

（四）滚动预算有利于提升风险控制能力endprint

滚动预算是按照经营环境的变化对经济业务进行及时的调整，以实现最大限度的为未来发展事实的有效吻合，能够实施监控业务展开情况。通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施，实现事前、事中与事后风险监控的作用。根据预测的风险点，可以预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。

（五）滚动预算可以强化预算的可控性

与年度预算相比，滚动预算可以根据外界环境的变化做出较为准确的评估和判断，在短暂的预算时期内可以及时地发展实施过程中的发生的各种状况并及时调整目标，针对可能发生的风险进行风险防范的有效控制，在整体保障预算的准确性和可操作性。此外，滚动预算的实施可以提高企业应对由于外部市场环境和技术更新等原因所产生的变化，协助管理层及时调整预算目标，保证预算目标的严肃行和指导性。

四、有效编制滚动预算重点把握和处理的问题

滚动预算的编制作为一个系统化复杂的过程，需要紧密结合社会经济发展状况和自身的预算管理工作，从整体方面进行统筹规划，有所侧重点关注展开精细化管理，在实践过程中需要重点把握和处理的问题如下：

（一）预算管理工作需要从基层展开，做好扎实稳固准备工作

企业在经营管理过程中，要实现平衡预算管理的中期目标以实现经济财力的统筹规划，在滚动预算编制中需要由近及远、由粗到细的步骤逐年展开，基本性工作需要细致化、扎实稳固展开，如员工收支出的滚动预算，按照公务行政性、业务开展性方向进行滚动预算，对项目支出采取“分类排队、分项审核”的办法，预测各年度的变动幅度，建立公用专项支出滚动预算，明确责任义务的相匹配性。滚动预算的编制需要遵循科学的原则展开，逐步做到没有中长期滚动预算就不能编制年度预算，未进入预算项目库就不予安排预算支出。

（二）滚动预算实现预算硬性约束和部门执行自主的有机结合

为增强滚动预算编制的可执行性和跳动部门参与的积极性，需要增强企业部门在财力使用支配上的自主权，财务管理部门主要起监督管理作用。年度预算执行过程中，各部门在不突破预算限额和使用方向的前提下，可以在各项目支出间进行灵活替换，自行调节余缺，达到总体平衡，从而使预算控制的硬约束要求与部门执行的灵活性需要实现有机结合。

（三）建立健全滚动预算全面控制机制

为保证企业有限资金的安全有效管理，提升资金的使用效益，在滚动预算管理过程中，预算流程要充分体现责权对等、相互衔接、相互制衡的内在控制要求，使预算编制在周期上与政府五年规划、各项事业发展规划同步衔接，实现政策目标与预算编制、财力安排的协调一致；重点解决各职能部门之间的业务分割和财力资金分配方面的合理配置，以业务职能的施展为重点进行财力的统筹规划，合理协调长短期利益的搭配，实现企业预算管理的预定目标，使其能够最大限度的满足企业的客观需求和全局发展的利益最大化。

参考文献：

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